Metodos De Valuacion De Control Interno
Enviado por • 3 de Diciembre de 2012 • 1.498 Palabras (6 Páginas) • 985 Visitas
CAPITULO VII
7. MÉTODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno, así como el relevamiento de la información para la
planificación de la auditoría, se podrán hacer a través de diagramas de flujo,
descripciones narrativas y cuestionarios especiales, según las circunstancias, o se
aplicará una combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar
la evaluación.
En ciertas oportunidades la realización de un diagrama puede llegar a ser más útil que la
descripción narrativa de determina operación, en otras y según sea el componente, la
existencia de cuestionarios especiales puede ayudar de manera más efectiva que el
análisis a través de alguna otra fuente de documentación.
Al analizar la documentación de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la
organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas realizados por el
auditor. Dependerá de cada una de las situaciones que se presenten el elegir uno u otro
método de documentación y especialmente identificar aquellas oportunidades en donde,
utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentación
necesaria para evidenciar la evaluación del sistema de información, contabilidad y
control. 1
7.1. CUESTIONARIOS
El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría
financiera, gestión, etc., deben ser realizados de acuerdo a condiciones particulares de
cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de
cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de
Control Interno.
1
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, “Manual de Auditoria de Financiera” Página 129
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:
Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.
Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo
profesional.
Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no
aplicables o pendientes de efectuar.
Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.
Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los asistentes.2
En conclusión un cuestionario consiste en una serie de instrucciones que debe seguir o
responder el auditor. Cuando se finaliza una instrucción, deben escribirse las iniciales en
el espacio al lado de la misma. Si se trata de una pregunta, la respuesta (que suele ser
normalmente “si” o “no” o “no aplicable”) se anota al lado de la pregunta.
El cuestionario hace preguntas específicas y normalmente una respuesta negativa
señalar la existencia de una deficiencia en el sistema. Este mismo cuestionario puede
utilizarse durante varios años codificando las respuestas de forma que se pueda
identificar el año al que corresponden; esto permitirá al auditor detectar cualquier
cambio en el sistema de control interno de la empresa.
7.1.1. VENTAJAS
3
2
ESTUPIÑAN, Gaitán Rodrigo. “Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales”. Ecoe
Ediciones Cía. Ltda. 2da. Edición Página 187
3
REEVE, Jhon, CASHIN, James A., NETWIRT, Paúl D, LEVY, Jhon F. CATCHIN James. “Manual de
Auditoria 1” Centrun Madrid. 1988 Páginas 287 – 288.
Guía para evaluar y determinar áreas críticas.
Disminución de costos.
Facilita administración del trabajo sistematizando los exámenes.
Pronta detección de deficiencias.
Entrenamiento de persona inexperto.
Siempre busca una respuesta.
Permite preelaborar y estandarizar su utilización
7.1.2. DESVENTAJAS
No prevé naturaleza de las operaciones.
Limita inclusión de otras preguntas.
No permite una visión de conjunto.
Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias
Que lo tome como fin y no como medio
Iniciativa puede limitarse
Podría su aplicación originar malestar en la entidad. 4
7.2. DESCRIPCIONES NARRATIVAS
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características
del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades,
departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
Normalmente, este método es utilizado conjuntamente con el de gráficos, con el
propósito de entender este último en mejor forma, ya que los solos gráficos muchas
veces no se entienden, haciendo indispensable su interpretación de manera descriptiva.
4
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, “Manual de Auditoria de Gestión”. Página 60
En la primera auditoría que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo
“permanentes” o de carácter histórico para resumir y entender el control interno
existente utiliza primariamente estos dos métodos y ya cuando requiere evaluar de
manera más extensa utiliza el método de cuestionarios.5
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