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Metodos De Valuacion De Control Interno


Enviado por   •  3 de Diciembre de 2012  •  1.498 Palabras (6 Páginas)  •  985 Visitas

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CAPITULO VII

7. MÉTODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno, así como el relevamiento de la información para la

planificación de la auditoría, se podrán hacer a través de diagramas de flujo,

descripciones narrativas y cuestionarios especiales, según las circunstancias, o se

aplicará una combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar

la evaluación.

En ciertas oportunidades la realización de un diagrama puede llegar a ser más útil que la

descripción narrativa de determina operación, en otras y según sea el componente, la

existencia de cuestionarios especiales puede ayudar de manera más efectiva que el

análisis a través de alguna otra fuente de documentación.

Al analizar la documentación de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la

organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas realizados por el

auditor. Dependerá de cada una de las situaciones que se presenten el elegir uno u otro

método de documentación y especialmente identificar aquellas oportunidades en donde,

utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentación

necesaria para evidenciar la evaluación del sistema de información, contabilidad y

control. 1

7.1. CUESTIONARIOS

El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría

financiera, gestión, etc., deben ser realizados de acuerdo a condiciones particulares de

cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de

cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de

Control Interno.

1

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, “Manual de Auditoria de Financiera” Página 129

Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:

Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.

Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo

profesional.

Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.

Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no

aplicables o pendientes de efectuar.

Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.

Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los asistentes.2

En conclusión un cuestionario consiste en una serie de instrucciones que debe seguir o

responder el auditor. Cuando se finaliza una instrucción, deben escribirse las iniciales en

el espacio al lado de la misma. Si se trata de una pregunta, la respuesta (que suele ser

normalmente “si” o “no” o “no aplicable”) se anota al lado de la pregunta.

El cuestionario hace preguntas específicas y normalmente una respuesta negativa

señalar la existencia de una deficiencia en el sistema. Este mismo cuestionario puede

utilizarse durante varios años codificando las respuestas de forma que se pueda

identificar el año al que corresponden; esto permitirá al auditor detectar cualquier

cambio en el sistema de control interno de la empresa.

7.1.1. VENTAJAS

3

2

ESTUPIÑAN, Gaitán Rodrigo. “Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales”. Ecoe

Ediciones Cía. Ltda. 2da. Edición Página 187

3

REEVE, Jhon, CASHIN, James A., NETWIRT, Paúl D, LEVY, Jhon F. CATCHIN James. “Manual de

Auditoria 1” Centrun Madrid. 1988 Páginas 287 – 288.

Guía para evaluar y determinar áreas críticas.

Disminución de costos.

Facilita administración del trabajo sistematizando los exámenes.

Pronta detección de deficiencias.

Entrenamiento de persona inexperto.

Siempre busca una respuesta.

Permite preelaborar y estandarizar su utilización

7.1.2. DESVENTAJAS

No prevé naturaleza de las operaciones.

Limita inclusión de otras preguntas.

No permite una visión de conjunto.

Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias

Que lo tome como fin y no como medio

Iniciativa puede limitarse

Podría su aplicación originar malestar en la entidad. 4

7.2. DESCRIPCIONES NARRATIVAS

Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características

del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades,

departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que

intervienen en el sistema.

Normalmente, este método es utilizado conjuntamente con el de gráficos, con el

propósito de entender este último en mejor forma, ya que los solos gráficos muchas

veces no se entienden, haciendo indispensable su interpretación de manera descriptiva.

4

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, “Manual de Auditoria de Gestión”. Página 60

En la primera auditoría que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo

“permanentes” o de carácter histórico para resumir y entender el control interno

existente utiliza primariamente estos dos métodos y ya cuando requiere evaluar de

manera más extensa utiliza el método de cuestionarios.5

...

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