Multas Fiscales

PUNITIVO FISCAL

Identifica las reglas y los requisitos constitucionales de las multas fiscales.

Todo acto de autoridad está supeditado a lo dispuesto por nuestra Constitución Federal dentro de las garantías individuales para no mermar los derechos de los contribuyentes.

El artículo 14 constitucional en su primer párrafo establece el Principio de Irretroactividad de la Ley, aplicando esta a la materia Fiscal, lo que supone que no se podrá imponer una multa a cualquier particular, si la misma fue creada después de que un particular se estableciera en la hipótesis normativa.

El segundo párrafo del mencionado artículo constitucional, establece "Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad, o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho"; del citado párrafo, se puede desprender un principio esencial para el sistema jurídico mexicano, el principio del debido proceso legal, el cual aplica en materia fiscal y es esencial para la imposición de multas.

El artículo 16 constitucional establece que nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Esta garantía constitucional exige una serie de requisitos que debe satisfacer el acto administrativo cuando se dirija a los particulares, y tendrán que cumplirse por las autoridades que lo emitan. El acto administrativo al destinarse a los particulares ciertamente invade su esfera jurídica. Por ello, debe reunir los siguientes requisitos:

I. Ser emanado de una autoridad competente, es decir, con facultad legal para ello;

II. Adoptar la forma escrita. Generalmente es mediante oficio en el que se consignan las características del acto y sus límites, así como la fundamentación y motivación, y firmado por el funcionario competente.

III. Fundamentación legal, esto es, que la autoridad cite o invoque los preceptos legales conforme a los cuales se le permite realizar el acto dirigido al particular, y

IV. Motivación. La autoridad debe señalar cuáles son las circunstancias de hecho y de derecho, inmediatas anteriores al acto administrativo que lo originaron.

El artículo 22 de nuestra Carta Magna, establece 3 situaciones a comentar en relación con las multas, las cuales son:

I. Prohibición de multa excesiva

II. Prohibición de la confiscación de bienes

III. Prohibición de penas trascendentales

Indica los elementos necesarios para que la autoridad fiscal pueda imponer una multa.

De acuerdo al artículo 75 del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal debe cumplir con dos requisitos esenciales para poder imponer una multa fiscal:

I. Fundar: Que se refiere a la mención de los dispositivos legales que facultan a la autoridad fiscal para imponer una multa, al igual que los artículos en los cuales se basa para la imposición de dichas multas.

II. Motivar: Son las argumentaciones jurídicas que realiza la autoridad para justificar la imposición de multas.

Especifica las multas que son inconstitucionales, apoyándote en la jurisprudencia.

Tesis Aislada

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