PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES

GENERALIDADES

Dentro de la moderna técnica presupuestaria, el Presupuesto por Programas y Actividades, presenta una orientación clara y objetiva de la política económica y fiscal de una entidad, mediante el establecimiento de programas y la clasificación de los gastos en: gastos de funcionamiento y gastos de inversión.

Este presupuesto contiene una distribución por sectores o funciones, con el señalamiento de los programas a realizar, tomando como base, las metas a alcanzar.

Para el cumplimiento de los programas, el logro de los objetivos en ellos señalados, y las labores a realizar, se distribuyen los montos entre las distintas secciones; formándose así diversas categorías dentro los mismos programas, como son los subprogramas, las actividades, los proyectos, etcétera.

Las actividades a efectuar de un organismo, deberán estar enfocadas a lograr su ejecución en plazos no mayores de dos años, para lo cual se fijan los programas específicos de acción inmediata, que es una de las principales finalidades del Presupuesto por Programas.

ANTECEDENTES

Originalmente el Presupuesto por Programas se aplicó en el Sector Público únicamente; pero a medida que se van conociendo y sabiendo de sus buenos resultados, ha encontrado aceptación en el sector privado, en empresas de gran magnitud, considerándose como un instrumento básico para la toma de decisiones, así como una justa y equitativa distribución de recursos.

CONCEPTO

El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.

En la programación presupuestaria, el Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con las metas a corto plazo, creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediana plazo.

OBJETIVOS

El Presupuesto por Programas y Actividades, pertenece a la Técnica Presupuestal, por lo tanto, persigue los mismos objetivos generales, o sea, de Previsión, Planeación, Organización, Coordinación, Dirección y Control.

Además de esos objetivos, existen los peculiares o propios de él, como es el tener en los campos del Proceso Administrativo todo estructurado jerárquicamente por funciones, programas de operación (dentro de estos: subprogramas, actividades y tareas), programas de inversión (subprogramas, proyectados, obras y trabajos específicos).

Con este tipo de presupuestos, se tiene más profundidad en el estudio y la realización de todo, por lo que permite un mayor control interno, se evalúa y se conoce la eficiencia en cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis, para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.

Facilita la Administración por Excepciones, combinando los recursos disponibles inmediatos, con las metas a corto plazo.

ESTRUCTURA

Un sistema de presupuesto por programas y actividades, está formado por un conjunto de categorías, en virtud de las cuales, se distribuyen o se clasifican los fondos para hacer lo programado, esto debe precisarse e integrarse en una nomenclatura uniforme en la que se apoye técnicamente la programación del presupuesto.

Dentro del Presupuesto por Programas, existen las siguientes categorías: función, sub-función, programas, sub-programas, actividad, proyecto o tarea. obra y trabajo.

1. FUNCIÓN

Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata, o a corto plazo, es la de proporcionar un servicio público determinado.

2. PROGRAMA DE OPERACIÓN

Es el instrumento destinado a cumplir con una función, mediante la fijación de metas u objetivos, ya sean estos cuantificables o no, y para cuya realización se emplearán, tanto recursos materiales como humanos y financieros; los cuales previamente serán costeados.

Su ejecución quedará a cargo de una dependencia ejecutoria del mismo.

A) SUBPROGAMA. Es una subdivisión de un programa, según su función específica, y mediante metas parciales.

B) ACTIVIDAD. Es la realización de una meta u objetivo, de acuerdo a un programa o dentro de un subprograma; es decir, la realización de ciertos trabajos mediante el empleo de los recursos materiales, humanos y financieros para cumplir con las metas de los mismos.

C) TAREA. Operación específica dentro de un proceso gradual y a través de la cual, se obtiene un resultado parcial.

3. PROGRAMA DE INVERSIÓN.

Instrumento a través del cual se fijan las metas a obtener, mediante la aplicación de recursos para aumentar la capacidad operativa.

A) SUBPROGRAMA. Subdivisión del programa en áreas específicas, en las que se llevaran a cabo los proyectos de inversión.

B) PROYECTO. Es el conjunto de obras por realizar, dentro de un programa o subprograma de inversión, para la obtención de bienes capital determinados por el programa o subprograma.

C) OBRA. Parte de un proyecto, es un bien de capital específico.

D) TRABAJO. Es el esfuerzo precisado dentro de un proceso.

ETAPAS DE IMPLEMENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO

ETAPAS

A) Fijación de las cuotas del ingreso nacional, que se absorberá el sector público y el establecimiento de cuotas para distribuir los recursos en las diversas dependencias, distinguiendo entre las partidas que se destinaran a inversiones, y los fondos de consumo.

B) Elaboración de programas de trabajo, procurando definir la responsabilidad de los funcionarios respectivos.

C) Examen de la estructura administrativa, con objeto de responsabilizar a cada departamento de un programa completo, o parte de él.

D) Definición de metas a alcanzar, dentro de cada programa o actividad.

E) Organización de un sistema de informes internos, de manera que puedan compararse los resultados que se obtengan, con el programa establecido.

F) Elaboración de registros contables, en que sea factible adaptar los diferentes conceptos a la estructura misma de los programas, clasificando los gastos en unidades representativas del trabajo realizado.

PROCEDIMIENTOS

A) Obtener el apoyo de las autoridades políticas, para la aplicación del sistema de presupuestos por programa y actividades.

B) Formar un grupo de trabajo, a nivel de la Oficina Central de Prepuestos que tenga a su cargo, el diseño del Sistema de Presupuestos por programas, que se aplicara de acuerdo con las condiciones de cada país, y proceda a

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