Presupuesto Maestro

Es un conjunto de presupuestos. Se integra básicamente por dos áreas:

 El presupuesto de operación

 El presupuesto financiero

Secuencia del presupuesto maestro

Presupuesto de ventas Presupuesto de producción

Presupuesto de:

Requisiciones de materia prima

Mano de obra

Gastos indirectos de fabricación

Costo de producción y ventas

Gastos de venta

Gastos de administración

Estado de resultados de operación presupuestado

Presupuesto de efectivo

Adiciones de activo no circulante

Estados financieros proyectados

Estado de resultados presupuestados Flujo de efectivo presupuestado

Balance general presupuestado

Como se conforma el presupuesto de Operación:

PRESUPUESTO DE VENTAS

Se recomienda seguir con la siguiente secuencia para elaborar el presupuesto de ventas:

 Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollaran para lograrlo.

 Realizar un estudio de futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como un análisis de regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la economía.

 Elaborar el presupuesto de ventas considerando los datos pronosticados, distribuyéndolo en zonas, divisiones.

 Una vez aceptado el presupuesto de ventas, deberá comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de insumos.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Una vez que ya tenemos el plan de ventas debemos elaborar el plan de producción, ya que de él depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.

Se deben de considerar algunas variables para determinar la cantidad que se va a producir entre las que se mencionan las siguientes:

Ventas presupuestadas de cada línea

Inventarios finales deseados para cada tipo de línea

Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea

Presupuesto de producción por línea = Presupuesto de producción + Inventario final deseado de artículos terminados – Inventario inicial de artículos terminados

PRESUPUESTO DE MATERIA DE PRIMA Y DE COMPRAS

El presupuesto de producción proporciona el marco de referencia para diagnosticas las necesidades de los diferentes insumos.

En condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad debe estar en función de estándar que se haya determinado para cada tipo de insumo por producto.

Materia prima requerida = producción presupuestada x línea X estándar de materia prima

El presupuesto de materia prima se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va adquirir (costo del material presupuestado)

En este presupuesto se incluye únicamente el material directo ya que los materiales indirectos

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