PRESUPUESTO MAESTRO

3.- PRESUPUESTO MAESTRO

- La empresa "Aqua"es un taller de maquinado que utiliza mano de obra altamente capacitada, y aleaciones metálicas para fabricar dos tipos de piezas de repuesto para la aviación: regular (R) y de trabajo pesado (TP) y le piden preparar un presupuesto maestro pare el año del 2002. Para mantener manejable nuestro ejemplo en la explicación de relaciones básicas, formularán los siguientes supuestos:

1. Los inventarios de producción en proceso son insignificantes y pueden pasarse por alto.

2. El inventario de materiales directos y el inventario de bienes terminados se costean utilizando el método PEPS.

3. Los costos unitarios de los materiales directos y los bienes terminados vendidos

permanecen sin cambio durante el año presupuestal (2002).

4. La producción va al paso de la mano de obra, es decir, las habilidades y productividad de los obreros determinan la velocidad de la producción. "Aqua" utiliza un solo factor de costos - horas de mano de obra directa en la fabricación - como base de asignación para todos los costos de los gastos generales de fabricación a los productos.

Después de revisar cuidadosamente todos los factores relevantes, los ejecutivos de Aqua proyectaron las siguientes cantidades para el 2002.

Materiales Directos:

Aleación 111 de materiales (costo) $ 7.°° por kg

Aleación 112 de materiales 10.°° por kg

Mano de obra directa en la fabricación 20.°° por hora

Productos

Contenido de cada unidad de producto. Piezas regurales para aviación Piezas de trabajo pesado para aviación.

Aleación 111 12 kg 12 kg

Aleación 112 6 kg 8 kg

M.O.D. 4 hrs 6 hrs

Productos

Regular Trabajo pesado

Ventas esperadas en uds. 5,000 1,000

Precio de venta $ 600.°° $ 800.°°

Inv. Final meta en uds. 1,100 50

Inv. Inicial en uds. 100 50

Inv. Inicial en $ $ 38,400.°° $ 26,200.°°

Materiales Directos

Aleación 111 Aleación 112

Inv. Inicial en kg. 7,000 6,000

Inv. Final meta en kg 8,000 2,000

La administración cree que se incurrirá en los siguientes costos y gastos generales en los niveles anticipados de producción para las piezas Regulares y de Trabajo Pesado para la aviación:

Suponga que la empresa tuvo el siguiente Balance General para el año que termino el 31 de Diciembre del 2001.

Los flujos de efectivo presupuestado para el 2002 son:

La compañía desea mantener un saldo mínimo de efectivo de $ 35,000.00 al final de cada trimestre. La empresa puede pedir prestado o pagar dinero en múltiplos de $ 1,000.00, con una tasa de interés anual de 12%. La administración no desea pedir prestado más dinero de lo necesario, y desea pagarlo tan rápidamente como sea posible. Un arreglo especial permite que se calcule el interés y se pague cuando se paga el principal. Suponga que los préstamos tienen lugar al principio, y los pagos ocurren al final de los trimestres en cuestión.

Se redondea el interés a la unidad más cercana.

La función del presupuesto es la preparación de un Estado de Resultados Presupuestado para el año de 2002, para lo cual deben prepararse los siguientes programas de apoyo:

1. Presupuesto de ventas o ingresos.

2. Presupuesto de producción en unidades.

3. Presupuesto del uso de los materiales directos y de compras de materiales directos.

4. Presupuesto de mano de obra directa en la fabricación.

5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

6. Presupuesto de inventarios finales.

7. Presupuesto de costo de bienes vendidos.

8. Presupuesto de costos de investigación y desarrollo del diseño.

9. Presupuesto de costos de mercadotecnia.

10. Presupuesto de distribución y almacenamiento.

11. Presupuesto de costo de servicio al cliente.

12. Presupuesto de gastos de administración.

13. Presupuesto de efectivo, por trimestre, incluyendo detalles de prestamos, pagos y gastos por intereses.

14. Balance General Presupuestado.

15. Estado de Resultado Presupuestado, incluyendo los efectos de los gastos por intereses y los impuestos sobre sueldos. Suponga que los impuestos sobre ingresos para el 2002 (a una tasa impositiva del 40%) ascienden a $ 187,944.00.

SOLUCIÓN:

1.-PRESUPUESTO DE VENTAS

PIEZAS Uds P. De V. TOTAL

Regular 5,000 $ 600.00 $ 3,000,000.00

Trabajo Pesado 1,000 800.00 800,000.00

Total $ 3,800,000.00

2.-PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

CONCEPTO REGULAR TRAB. PESA.

Ventas presupuestadas 5,000 1,000

(+) inventario final deseado 1,100 50

necesidades totales 6,100 1,050

(-) inventario inicial 100 50

Producción requeridas 6,000 us 1,000 us

3.-PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES

CONCEPTO Aleación 111 Aleación 112 TOTAL

Regular (6,000 x 12 kg) 72,000 kg

(6,000 x 6 kg) 36,000 kg

Trabajo pesado (1,000 x 12kg) 12,000 kg

(1,000 x 8 kg) 8,000 kg

Total de materiales a usarse 84,000 kg 44,000 kg

(x) Costo por kg (x) $ 7.00 (x) $ 10.00

Costo total de materiales $588,000.00 $440,000.00 $ 1'028,000.00

3 A PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

CONCEPTO Aleación 111 Aleación 112 TOTAL

Total de materiales a usarse 84,000 kg 44,000 kg

(+) Inventario final deseado 8,000 kg 2,000 kg

Total de necesidades en kg 92,000 kg 46,000 kg

(-) Inventario inicial de mat. 7,000 kg 6,000 kg

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