Procedimientos Y Pruebas En Auditoría

PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS EN AUDITORIA

Son las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se presentan los estados contables, y que será comunicada en el informe.

Los procedimientos que obligatoriamente ha de llevar el auditor a la hora de comenzar la evaluación de las cuentas anuales son:

1. Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. El conjunto de métodos o procedimientos asegurar son:

-Protección de activos

-Registros Contables fidedignos

-Actividad eficaz

-Según directrices de la dirección

2. Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

3. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas,etc) 3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros

4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor

5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos

6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos

7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados

Si el auditor considera que el sistema de control interno no ofrece garantías, se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas sustantivas

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de auditoría son las diferentes herramientas o métodos que son utilizados en aplicación de los procedimientos ya sean de cumplimiento o sustantivas

Las técnicas de auditoría se caracterizan por ser:

-Utilizadas para aplicar los procedimientos

-Estar interrelacionadas:

1. Comparación de estados financieros con registros

2. Revisión de registros: evidencias sobre los asientos

3. Inspecciones oculares: verificar la existencia de tangibles e intangibles

4. Observación de actividades condiciones de trabajo: seguimiento de las operaciones de personal

5. Confirmación de:

-Terceros: circularización

-Gerencias: sobre datos que no se pueden corroborar de otra forma

6. Cálculo y comprobaciones aritméticas: exactitud del cálculo y de las magnitudes

7. Revisiones conceptuales: detección de ciertas operaciones

Todas las pruebas de auditoría se instrumentan por medio de una serie de técnicas que están interrelacionadas, y son:

1. Comparación de estados financieros con reglamentos Implica recorrer el camino inverso al seguido por la contabilidad

El primer paso será cotejar los estados contables con los registros

2. Revisión de registros Partiendo de los registros del Mayor, y pasando por los del Diario se llega a las evidencias documentales de los asientos

Estos comprobantes puede ser de 2 tipos:

a) Originados por la propia empresa

b) Originados fuera de la empresa

3. Inspecciones oculares Son particularmente aptas para verificar de asistencia de gastos (como dinero, existencias), pero también pueden emplearse para constatar la evidencia de elementos

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