Programa de auditoria. El proceso de auditoria

PROCESO DE AUDITORIA

 El proceso de auditoria

 El planeamiento

 La Ejecución

 La finalización

EL PROCESO DE AUDITORIA

 PLANIFICACION: Objetivo: Predeterminar procedimientos – Resultado: Memorando de Planificación y Programa de Trabajo.

 EJECICION: Objetivo: Obtener juicio suficiente a través de procedimientos – Resultados: Evidencias documentadas en papeles de trabajo.

 CONCLUSION: Objetivo: Emitir un juicio basado en la evidencia, obtenida en la etapa de ejecución – Resultado: Informe de auditoria

PLANEAMIENTO

 El trabajo debe ser planificado adecuadamente y debe existir permanente supervisión y consiste en:

 ** Investigación de un probable cliente, para asegurar el contrato.

 ** Conocimiento de la operación del negocio.

 ** Desarrollo de una estrategia global, para organizar, coordinar y programar actividades.

EJECUCION

 INICIAL: 01 o más visitas – Revisión – Periodos intermedios

 FINAL – Visitas finales – Al cierre del periodo.

 Etapa formal de ejecución del trabajo, que consiste en revisar, analizar, confirmar, etc, para validar los componentes de los estados financieros y emitir opinió.

FINALIZACION

 Analiza los hallazgos de auditoria de cada unidad o componente.

 Obtiene la conclusión general sobre los estados contables en su conjunto

 Elabora un informe preliminar – evalúa, analice y discute.

 Redacta el informe final a nivel de Dictamen

 Obtiene evidencia por Muestreo, que es importante y confiable como se esperaba

 La naturaleza y nivel de las excepciones, están de acuerdo con lo que se esperaba, en el momento planificado.

 La evidencia debe ser: SUFICIENTE, IMPORTANTE Y CONFIABLE, vale decir suficiente, competente y relevante

PLANEAMIENTO - NIA 300

 Establece normas y proporciona lineamientos para el planeamiento de la auditoria de los estados financieros, dentro del contexto de auditorias recurrentes.

 PLANEAMIENTO: Desarrollar una estrategia general y enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcances esperados

PROGRAMA DE AUDITORIA

 El auditor debe desarrollar y documentar el programa, considerando:

** Naturaleza – Oportunidad – Alcance.

IMPORTANCIA.- Instrucciones para asistentes, medio para controlar y registrar la ejecución apropiada del trabajo

CONSIDERACIONES EN LA PREPARACION DEL PROGRAMA

 Evaluaciones específicas de riesgos inherentes y control.

 Nivel de seguridad requerido para procedimientos sustantivos

 Oportunidad de las pruebas de control y procedimientos sustantivos.

 Coordinación de apoyo esperado en la organización, disponibilidad de personal y participación de expertos.

CAMBIOS EN EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

 Deben ser revisados, en el transcurso de la auditoria.

 El planeamiento es forma continua, durante todo el compromiso, debido a cambios en las condiciones o resultados inesperados de procedimientos.

 Las razones de los cambios importantes, deberán ser documentadas.

PLANIFICACION

S – 08

 La planificación de auditoria – aspectos básicos sobre plan general

 Objetivo y alcance de la auditoria

 Identificación de la entidad

 Los riesgos, controles y afirmación

 Estrategia y la administración de auditoria

 El Memorando de Planeamiento

PLANEAMIENTO

CONCEPTO

 Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoria.

 La planeación debe ser eficiente y oportuna

PLANEAMIENTO

OBJETIVOS

 Ayuda asegurar que se preste atención apropiada a áreas importantes

 Se identifican los problemas potenciales

 Se concluya el trabajo expeditivamente

 La asignación adecuada de labores de asistentes

 Coordinación apropiadas de labores de otros auditores

PLANEAMIENTO

ALCANCE

 Tamaño de la organización

 Complejidad de la auditoria

 La experiencia del auditor con la organización

 Conocimiento del negocio, que ayuda en la identificación de eventos, transacciones, prácticas, que puedan tener un efecto material en los EEFF.

PLAN GLOBAL

ASUNTOS A CONSIDERAR

 Conocimiento del negocio

 Entendimiento de los sistemas de contabilidad y control interno

 Riesgo y materialidad

 Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

 Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

PLAN DE AUDITORIA

 Descripción de la cía, su estructura

 Objetivos de la auditoria

 Naturaleza y extensión de otros servicios

 Oportunidad y programación del trabajo

 Trabajo que debe realizar el cliente

 Requerimiento de personal

 Fechas límites

 Evaluación de riesgo

OPORTUNIDAD Y PROGRAMACION DE AUDITORIA

Procedimientos que deben realizarse antes de la fecha del balance:

• Antes de la fecha de balance

• Durante y después de la fecha de balance general.

• Establecer fechas para conteo de efectivo

• Confirmaciones

• Observación del inventario

PLAN GENERAL

S-09

 Plan General

 Revisión del plan general, ajustes y modificaciones

 Reconocimiento de los sistemas imperantes

 Los procedimientos analíticos para diagnóstico

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO

 CONCEPTO.- Incluye la investigación e un problema del cliente, antes de aceptar el contrato, la obtención de conocimiento de la operación del negocio y desarrollo de estrategia global.

 La planeación se realiza

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