Programa De Auditoria

AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS

Conceptos generales

• El auditor debe efectuar una revisión global de dichos resultados

• Revisar las tendencias del negocio

• Revisar las variaciones de los ingresos y gastos entre periodos

• Aplicar las pruebas y otros procedimientos de auditoria que se consideran necesarios de acuerdo a las circunstancias

• Tener en cuenta la naturaleza y características de la industria

• Y los procedimientos de contabilidad y el alcance y efectividad del control interno

• Las cuentas de ingresos y gastos del periodo deben examinarse con la extensión necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente :

1. Si los ingresos costos y gastos registrados corresponden debidamente al periodo contable objeto del examen.

2. Si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes

3. Si se han registrado los ingresos costos y gastos (incluyendo perdidas) que deban tomarse en consideración.

4. Si se ha contabilizado en forma adecuada cualquier disminución o aumento de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que no están reflejadas en el estado de resultados

5. Si todas las transacciones de significación , no relacionadas con las operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas , han sido excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada

6. Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el estado de resultados

7. Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las operaciones y sih a sido preparado de acuerdo a las normas de contabilidad generalmente aceptadas , aplicados de manera uniforme

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Debe ser hecho de modo que resulte de la máxima utilidad posible para la mayoría de quienes hayan de depositar su confianza en él.

• La preparación de un estado de resultados requiere énfasis en su contenido, más bien que en la técnica o forma de presentación.

• Debe ser significativo para el lector

• Debe llevar su mensaje con claridad

• Debe reducir a un mínimo las posibilidades de ser interpretado erróneamente

CONTROL INTERNO

Despacho y facturación

Asignación a personas distintas

1. Inicio de pedidos de ventas

2. Autorización de créditos

3. Custodia de las mercancías y la ejecución del despacho a clientes

4. Preparación de las facturas.

5. Anotación a los libros auxiliares de cuentas por cobrar

6. Cancelación (castigo) de cuentas incobrables.

7. Aprobación de devoluciones y bonificaciones.

Cuentas por pagar

1. Segregación de funciones de compra.

2. Recibir

3. Comprobar la operación

4. Emisión del comprobante contable

5. Desembolso

Remuneraciones

1. Autorización del empleo

2. Informe sobre asistencias, horas trabajadas, etc.

3. Preparación de las remuneraciones

4. Firmas de cheques

5. Distribución o entrega de cheques a los empleados

6. Conciliación de las cuentas bancarias de remuneraciones

Control presupuestario

1. Un sistema de costo estándar

2. Clasificación detallada de las cuentas que permita la identificación de los gastos con los individuos responsables

3. Un sistema de informes a la gerencia , comparación de operaciones de proyectadas resultados obtenidos , por líneas de autoridad y de responsabilidad

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Revisión general de los resultados de las operaciones y delas variaciones en las cuentas entre periodos.

2. Revisión y pruebas de control interno y procedimientos de contabilidad aplicados a los ;

a) Despachos

b) Facturación

c) Compras

d) Recepción y cuentas por pagar

e) Existencias

f) Remuneraciones etc.

3. Análisis de las cuentas de operación seleccionadas y prueba de las transacciones registradas en las mismas.

4. Verificación de los cargos a las cuentas de operaciones , a través del examen de las cuentas del balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Ingresos por ventas

1. Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de manera efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas de confianza.

2. Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que corresponden.

• Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no realizados y mercancías no despachadas por facturaciones falsas.

• De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por haberse diferido su anotación para periodos posteriores.

• Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregadas de los ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de resultados.

PRUEBA DE LAS VENTAS

Los procedimientos de facturación y contabilización de las ventas deben someterse a pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente:

1. Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se utilizan actualmente están de acuerdo con los procedimientos establecidos que se describen en el manual de procedimientos.

2. Si dichos procedimientos y medidas están operando de manera efectiva y

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