Solicitud de información al abogado del cliente

DNA 02: Solicitud de información al abogado del cliente

Esta declaración proporcio¬na una guía de los procedimientos que un contador público debe considerar para identificar litigios, demandas y otras re¬clamaciones o contingencias de tipo legal, y para satisfacer¬se así mismo de la forma en que éstos se contabilizan y reve¬lan cuando está llevando a cabo un examen de acuerdo con normas de auditoria de aceptación general.

La Gerencia de la empresa es la responsable de adoptar políticas y procedimientos para identificar, evaluar y registrar los litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal, como base para la preparación de estados fi¬nancieros de acuerdo con principios de contabilidad de acep¬tación general.

Consideraciones de auditoría

Con res¬pecto a litigios, demandas y otras reclamaciones o contin¬gencias de tipo legal, el contador público deberá obtener evi¬dencia suficiente sobre los siguientes asuntos:

a) La existencia de una condición, situación o conjunto de situaciones que den lugar a una incertidumbre, respecto a una posible pérdida proveniente de litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal.

b) El período en el cual se presentó la causa que originó la acción legal.

c) El grado de probabilidad de un resultado desfavorable.

d) El monto o límites de las pérdidas potenciales.

Procedimientos de auditoría

En vista de que las situaciones o condiciones que deben ser considera¬das al contabilizar e informar sobre litigios, demandas y re¬clamaciones de tipo legal, son materia de conocimiento directa y control de la Gerencia, esta es la fuente primordial de información de esos asuntos. En consecuencia, los procedi¬mientos de auditoria respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal deberán incluir lo siguiente:

a) Investigar y discutir con la Gerencia las políticas y pro¬cedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal;

b) Obtener de la Gerencia una descripción y evaluación de los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal que existían a la fecha de cierre del balance general que se audita y aquellos existentes durante el periodo comprendido entre la fecha del balance general y la fecha en que se proporciona la información, identificando aquellos asuntos enviados al abo¬gado.

Asimismo, obtener de la gerencia, normalmente por escri¬to, la aseveración de que se han revelado todos los asuntos que necesitan ser revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad de Aceptación General.

c) Examinar los documentos en poder del cliente referen¬tes a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal, incluyendo correspondencia y facturas de abogados;

d) Obtener la certificación escrita de la Gerencia, de que se han revelado todas las demandas no introducidas, que según el abogado tienen probabilidades de formalizarse y deban re¬velarse de acuerdo con los Principios de Contabilidad de Aceptación General, Igualmente el contador público con au¬torización previa del cliente, deberá informar al abogado que el cliente le ha dado esta certificación. Esta manifestación puede incluirla el cliente en la carta en la cual solícita la infor¬mación al abogado, o bien el contador público puede hacerlo en carta por separada.

otorgadas por el cliente.

Solicitud de información al abogado del cliente

La carta solicitando información del abogado del cliente es el medio principal para corroborar la información dada por

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