RESUMEN DE AUDITORÍA

Resumen de Auditoría 2do Parcial

COSTOS Y PASIVOS LABORALES

Los conceptos incluidos dentro de este componente están relacionados con el servicio prestado por los empleados  y las personas que trabajan en relación de dependencia con el ente  y  su retribución a estos efectos (costos laborales) y las obligaciones del ente a favor de terceros originadas en la prestación de servicios efectuada por el personal en relación de dependencia (pasivos laborales). Estos últimos incluyen tanto al concepto de remuneraciones   a pagar (sueldos y jornales a pagar) como las cargas sociales relacionadas.

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION:

La medición contable de las partidas integrantes de este componente  no ofrecerá problemas  debido a que se trata de importes a ser pagados sobre la base del criterio de lo devengado. Los costos originados en el empleo del personal (remuneraciones y cargas sociales) deben ser imputados al periodo beneficiado con los servicios prestados. Los costos deben imputarse de acuerdo con el objeto del servicio prestado.

FACTORES DE RIESGO:

Factores de riesgo inherente:

- La cantidad de empleados ha variado significativamente en el último periodo.

- Los cálculos de remuneraciones o beneficios laborales resultan de operaciones complejas.

-El método de asignación de los costos laborales a los centros de costos y a gastos resulta compleja.

-Se ha llegado a acuerdos con empleados en términos distintos a los normales.

-Los acuerdo sindicales claves han vencido y no han sido renegociados.

Factores de riesgo de control:

- La gerencia no realiza revisiones periódicas de los costos laborales

- Se ha modificado el sistema de procesamiento de datos, relativos a costos y beneficios laborales

- Los registros de tiempo son procesados sin autorización.

-Los controles de transferencia de datos sobre sistemas no son efectivos.

-Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de registros detallados con las cuentas de control del mayor general.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Costos laborales:

Pruebas de cumplimiento de controles:

-Obtener evidencia que los controles claves operan efectivamente y para ello debe verificar el nivel gerencial que lleva a cabo las revisiones, su grado de independencia y conocimiento del negocio. La relación de la información registrada en la contabilidad con la analizada. El grado de detalle del análisis.

- Revisión por parte de la gerencia de los EECC interinos y comparación con los montos presupuestados u otros datos financieros para verificar  la razonabilidad de costos laborales y beneficios por departamento.

- Revisión y seguimiento de los informes de costo de horas extra global por empleado, ausencias por enfermedad o vacaciones globales por empleado, ingresos y bajas del personal, empleados que ganan por encima de lo habitual para su categoría etc.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

1. Prueba global de sueldos y cargas sociales
2. Revisar altas bajas
3.  Revisar los 931
4. Comprar la contabilidad con los libros de sueldos y los 931.
5. Ver lo pagos posteriores e investigar en caso de que hayan diferencias
6. Revisar el contrato de concesiones.
7. Sacar  una muestra de empleados:

• determinar la razonabilidad de las clasificaciones por dptos o centros de costos
• revisar que la imputación contable de los pagos brutos sea apropiada
• determinar la razonabilidad de los montos deducidos.
• verificar la exactitud matemática.
• Comparar con el listado de transacciones de costos laborales.

1. Sacar una muestra de beneficios pagados a los empleados:

• comparar con el listado de transacciones

• comparar los detalles con la documentación respaldatoria.
• revisar que la imputación contable sea apropiada
• verificar la exactitud matemática.
• Comparar los endosos de los cheques o recibos de pago con las firmas en los archivos de personal.

Pasivos Laborales

Pruebas de cumplimiento:

1. Revisión y seguimiento por la gerencia de los análisis periódicos de pasivos laborales.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

1. Obtener el cálculo de los pasivos por remuneraciones al cierre del periodo en relación con él último pago de remuneraciones y: Comparar con el mayor general, Verificar la exactitud matemática, Comparar los detalles con la documentación respaldatoria, Probar la imputación de las remuneraciones brutas al periodo corriente y al posterior.
2. Obtener el cálculo de los pasivos por beneficio al cierre del periodo y Comparar con el mayor general, Verificar la exactitud matemática, Comparar los detalles con la documentación respaldatoria, Probar la imputación al periodo corriente y al posterior.
3. comparar los pagos a entidades gubernamentales u otras entidades con los montos deducido de las remuneraciones brutas.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DEUDAS FISCALES

Las cargas fiscales representan montos originados por la aplicación de la legislación impositiva vigente sobre el patrimonio, resultados y operaciones del ente.

Las deudas fiscales representan obligaciones impositivas ciertas, determinadas o determinables del ente hacia el fisco originadas en la aplicación de las normas en vigencia.

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION:

Aspectos específicos de valuación.

Las deudas fiscales: Se determinan sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a pagar a las autoridades impositivas, descontadas en caso de corresponder, utilizando la tasa estimada en el momento de su incorporación.

Los cargos por impuestos: Deben informarse en el Estado de rdos por el valor de las respectivas imposiciones correspondientes al ejercicio bajo análisis.

Se determinan por su valor nominal considerando la actualización devengada a la fecha de cierre según las cláusulas específicas de cada tributo, agregando también los resultados financieros que pudieran corresponder.

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