PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

DEDICATORIA

INTRODUCCION

El propósito del siguiente trabajo es presentar las principa¬les características del “Proceso de la Auditoría Gubernamen¬tal”, entendiendo como auditoría gubernamental al examen profesional efectuado por el auditor gubernamental, también denominado “Acción de Control”. En la actualidad el proceso de la auditoria gubernamental está regulado fundamentalmente en las “Normas de Auditora Gubernamental” - NAGU, que ini¬cialmente fueron aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG de 22 de Septiembre de 1995, que han sido materia de varias modificaciones en el afán de perfeccionarlas, y que sustituyeron al “Reglamento de Acciones de Control”- RAC que fuera aprobado por Resolución de Contraloría Nº 196-88-CG de fecha 18 de Julio de 1988.

El carácter de “proceso de la auditora gubernamental” está reconocido en el Marco Conceptual de las NAGU y debe res¬ponder al “debido proceso de control”, previsto en el literal g) del artículo 9º de la Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, que constituye un principio del control gubernamental por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como las reglas y requisitos establecidos; y guarda concordancia con el principio de “legalidad” previsto en el literal f) del citado artículo 9º, que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional, legal y regla¬mentaria aplicable a su actuación; y con el principio de “el carác¬ter técnico y especializado del control” previsto en el literal e) del mencionado artículo 9º, como sustento esencial de su operativi¬dad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

De lo antes expuesto fluye que el proceso de auditoría gu¬bernamental es un proceso que el auditor gubernamental efec¬túa de conformidad a un marco legal preexistente que regula su desarrollo, cuya ejecución debe sujetarse estrictamente a la legalidad y realizarse utilizando las técnicas y procedimientos especializados que correspondan. Estas características garanti¬zan: para el auditado, el respeto de sus derechos durante la ac¬ción de control; para el auditor: la calidad del trabajo realizado el ciudadano, la seguridad que el control gubernamental se rea¬liza respetando los valores democráticos, y de manera técnica, objetiva, imparcial y al servicio del país.

Es por ello que las propias NAGU establecen como una obligación del auditor gubernamental el dejar constancia en el Informe de Control que emite, que la auditoría cuyos resultados se presentan en dicho informe, ha sido realizada sujetándose a las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU.

CAPITULO I

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.1. Marco legal de la auditoría gubernamental

El marco legal que regula la auditoría gubernamental está constituido por:

 Constitución Política del Estado.

 La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Con¬traloría General de la República, Ley Nº 27785.

 Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.

 El Manual de Auditoría Gubernamental - MAGU.

 Normas que regulan auditorías específicas.

La Ley Nº 27785, publicada el 23.Jul.2002, es la Ley de de¬sarrollo de las facultades constitucionales conferidas al Sistema Nacional de Control y a la Contraloría como su ente rector. Entre las disposiciones de aplicación al control gubernamental, y por tanto a la auditora gubernamental se encuentran los Principios del Control Gubernamental, que son de observancia obligatoria.

1.2. Las Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU

Aproba¬das por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG, publicadas el 26.Set.95 y sus modificatorias, constituyen los criterios que de¬terminan los requisitos de orden personal y profesional del audi¬tor, constituyendo un medio para fortalecer y uniformizar la labor de auditoría gubernamental y son de cumplimiento obligatorio.

1.3. El Manual de Auditoría Gubernamental - MAGU

Apro¬bado por Resolución de Contraloría Nº 152-98-CG, publicada 19.Dic.98, y tiene el carácter de documento orientador de la actividad de auditoría gubernamental.

Finalmente existen algunas auditorías específicas que se en¬cuentran reguladas por disposiciones adicionales, tal como la Directiva Nº 013-2001-CG/B340 “DISPOSICIONES PARA LA AU¬DITORIA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y AL EXAMEN ESPE¬CIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA , PREPARADA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA POR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO”, entre otras.

CAPITULO II

EL PROCESO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

2.1. Marco teórico:

El proceso de la auditoría gubernamental comprende las etapas de: planificación, ejecución y elaboración del informe. En tal sentido, se inicia con la elaboración del plan de auditora correspondiente y culmina con la remisión del Informe al Titular de la entidad examinada, así como a la Contraloría General, en caso el órgano emisor sea un Órgano de Control Institucional o una Sociedad de Auditoría.

Es importante notar que así como el término “control” es más amplio que el término “auditoría”, en la medida que como indi¬camos anteriormente ésta es una de las formas en que se realiza el control; de igual forma cuando nos referimos al “proceso de la auditora gubernamental”, éste es un concepto que es más restringido que el concepto de “proceso integral del control”.

El concepto de proceso integral del control, esta definido en la Ley Nº 27785 como “el conjunto de fases del control guberna¬mental, que comprende las etapas de Planificación, Ejecución, Elaboración y emisión del Informe y Medidas Correctivas.”

2.2. Las normas de auditoría gubernamental

Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU, se en¬cuentran clasificadas en cuatro grupos:

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