AUDITORIA II INFORME SOBRE EL CASO DE INTERBOLSA A LA LUZ DE LA NIA 240

INTRODUCCIÓN

En este trabajo  se evidencia la relación entre las teorías y conceptos contables, financieros y administrativos en el caso de fraude de la comisionista colombiana de Bolsa de Valores Interbolsa S.A., la cual llegó a su punto límite el primero de noviembre del año 2012. Las relaciones de las instituciones como la revisoría fiscal, la DIAN, la Superintendencia Financiera, las certificadoras, las firmas de auditoría y contabilidad, entre otras; encargadas de vigilar y controlar las actividades y transacciones que realizaba Interbolsa S.A., cumplen un papel relevante en la estabilidad de la arquitectura financiera del país y de las empresas, ofreciendo confianza a los terceros externos o lo contrario. La comisionista interbolsa efectuó maniobras que se encontraban al margen de la Ley, con el fin de revelar solvencia y liquidez ficticia a terceros a través de los estados financieros, las instituciones no detectaron o comunicaron a las entidades competentes sobre las anomalías que se estaban evidenciando al interior de la organización. Los referentes históricos como los casos de Enron (Estados Unidos) y la Polar (Chile), son fraudes anteriores al de Interbolsa. En estos se ejecutaron manipulaciones contables semejantes, logrando ser un paralelo para comprender las conductas de Interbolsa y las falencias de las instituciones de control.

INFORME

La comisionista de valores Interbolsa S.A., fue hasta el 31 de octubre del 2012, la principal corredora de bolsa del mercado bursátil en Colombia, antes de ser intervenida por la Superintendencia Financiera. Este cambio se originó debido a las diferentes manipulaciones realizadas por parte de la institución al infringir y evadir los estándares, normas y controles obligados aplicar.

Juan Pablo Córdoba, entonces presidente de la Bolsa de Valores y miembro de la junta directiva de Interbolsa, había asegurado que el caso de Interbolsa era una situación que se veía venir. Por ende, las señales de alerta que se habían emitido por los indebidos manejos financieros que estaban efectuando los directores de esta institución, no fueron interpretados o acudidos por las entidades competentes como la Superintendencia Financiera, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o Grant Thornton Ulloa Garzón, ésta última encargada de la revisoría fiscal, faltando así al cumplimiento de sus funciones, además de las multinacionales de auditoría y contabilidad que participaron en las empresas implicadas, y las entidades calificadoras que brindaron confianza y certidumbre a los inversionistas. Una de las instituciones encargadas de controlar y vigilar desde el marco contable, que lo realizado por la comisionista de valores se encontrara dentro de los diferentes marcos legales que la cobijaba, era la filial Grant Thornton Ulloa Garzón, quien estaba delegada para cumplir con las obligaciones o deberes de la figura del revisor fiscal. Esta institución falló dado que los controles establecidos no fueron interpretados en el tiempo correcto, además, el mercado financiero y los movimientos de la bolsa de valores son impredecibles, es decir, tienen un nivel de incertidumbre, y la revisoría fiscal no tiene las herramientas o métodos para predecir el comportamiento de las inversiones, pero tenía la responsabilidad de revelar y fiscalizar las transacciones entre partes interesadas en las cuentas con los proveedores y clientes, como el fondo Premium Capital Appreciation, con los cuales Interbolsa estaba realizando las diferentes transacciones desde tiempo atrás y con los cuales se estaban cometiendo las diversas triangulaciones de inversión, esta empresa auditada por la firma (Ernst & Young). Los sucesos que se dieron en Interbolsa, permiten revisar cuáles fueron los errores, no solo a nivel de la organización, si no a nivel de la institucionalidad global o estatal que existe dentro del país, para ejecutar los diferentes controles y las debidas sanciones para actos de esta índole, dado que el diseño de esta arquitectura organizacional de control permitió evidenciar su fragilidad e ineficiencia, debido a que las múltiples manipulaciones lograron funcionar por varios años.. Otro aspecto relevante en el fraude financiero de Interbolsa S.A., es la evidente ausencia de los principios éticos en las partes involucradas, faltando al cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades con los inversionistas y la sociedad, dado que al realizar diferentes manipulaciones de los fondos de inversiones, estos recursos fueron desviados hacia mayores riesgos. Además, la alteración de los resultados en los estados financieros revelando una solidez y solvencia económica que no existía. Al no encontrarse la presencia de una moral idónea por parte de los administradores, se evidencia la toma de decisión sobre la aplicación de la contabilidad creativa, con el fin de alterar la realidad económica y así revelar una idónea situación financiera a los usuarios de la información, es decir, la información era asimétrica, porque los administradores tenían un mayor conocimiento sobre lo que en realidad que estaba sucediendo al interior y exterior de la organización. En el caso de Interbolsa, los administradores buscan un beneficio individual, es decir, priorizan sus necesidades sobre la de los inversionistas, por ende, los controles establecidos por la junta directiva evidencian que no fueron lo suficiente rigurosos para haber detectado los diferentes malversaciones de fondos a tiempo. El fraude cometido por los administradores de la comisionista Interbolsa S.A. ha sido el de mayor relevancia para la bolsa de valores de Colombia. Siendo este un caso relevante para comprender dónde estuvieron las falencias; además de interpretar la incidencia que tuvo la contabilidad para facilitar la ejecución de las diferentes maniobras de característica discrecional o no. El proceso de Interbolsa establece una relación estrecha con la contabilidad, auditoría y revisoría fiscal, dejando entrever varios interrogantes, que podrían servir para el estudio académico de las instituciones de control, a los estándares y normas de auditoría y contabilidad, posibilitando el análisis y cambios al sistema legal en Colombia. La búsqueda de evidencia conllevó a responder cómo influenció la contabilidad en este caso, cuál fue la actuación de las empresas multinacionales de auditoría y la acción permisiva del Estado, bajo un sistema legal y judicial frágil para abordar estas circunstancias. El término ética lo define como “ciencia o disciplina filosófica que lleva a cabo el análisis del lenguaje moral y que ha elaborado diferentes teorías y maneras de justificar o de fundamentar y de revisar críticamente las pretensiones de validez de los enunciados morales”. En cambio, la moral la expone como la “dimensión que pertenece al mundo vital, y que está compuesta de valoraciones, actitudes, normas y costumbres que orientan o regulan el obrar humano”. Por ende, son dos términos que se deben caracterizar en el actuar de cualquier profesión. Por lo anterior, en la humanidad surgió el requerimiento de establecer diferentes códigos de ética que permitieran estipular qué actos serían catalogados como correctos o indebidos para la sociedad donde se encuentra conviviendo. Al ser la profesión contable una figura relevante al interior de cualquier organización, con o sin ánimo de lucro, “el Consejo de Estándares Internacionales de Ética para Contadores (CNIEC o IESBA), el cual es un organismo independiente, que tiene como finalidad el establecimiento de estándares en el seno de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants (IFAC)”, diseña un código que guiará a los contadores que ejerzan esta profesión a nivel mundial, con la intención de encaminar las conductas profesionales bajo actos conformes a un ordenamiento social.

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