CASO PENTA SINTESIS CON ENFASIS EN CONTABILIDAD

CASO PENTA

SINTESIS CON ENFASIS EN CONTABILIDAD

ALCHEMY CONSULTORES

AUDITORES LTDA

CONSULTORES

Gonzalez Rojas, Gabriela Antonia

Hernandez Urrejola, Felipe Ignacio

Jopia Segovia, Claudio Miguel

Osorio Alfonsi, Pamela Fernanda

Quiroz Fernandez, Manuel Antonio

TABLA DE CONTENIDO

I. RESUMEN EJECUTIVO 1

II. CONTEXTO GENERAL 2

III. MARCO CONCEPTUAL Y NORMAS CONTABLES 4

3.1. PROBLEMÁTICAS DETECTADAS EN LA CONTABILIDAD DEL GRUPO PENTA. 4

3.2. PROBLEMA EN EL RECONOCIMIENTO DE GASTOS (MARCO CONCEPTUAL Y NIC 1) 4

3.3. PROBLEMA EN EL RECONOCIMIENTO DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (NIC 19) 4

3.4. PROBLEMAS EN EL RECONOCIMIENTO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS (NIC 39 NIIF 9) 5

IV. RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN REVELADA 7

4.1 RESPONSABILIDAD DE LA EMPRESA RESPECTO DE LA INFORMACIÓN QUE SE DIFUNDE 8

4.2 ROL DE CONTADORES Y AUDITORES EXTERNOS. 9

4.3 RESPONSABILIDADES PENALES 11

V. CONTROL INTERNO 12

5.1 CIBERNÉTICA Y EL APORTE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 12

5.2. AUTORIZACIÓN 18

5.3. REVISIONES DEL DESEMPEÑO 19

5.4. CONCILIACIÓN 19

5.5. CONTROLES DE APLICACIÓN 20

5.6. CONTROLES DE LA CONFIGURACIÓN DE SISTEMAS/MAPEO DE CUENTAS. 20

5.7. CONTROLES DE INTERFAZ 20

5.8. CONTROLES FÍSICOS, INCLUYENDO CONTROLES DE SALVAGUARDA 20

5.9. CONTROLES DE SALVAGUARDA 21

5.10. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES 21

VI. NORMAS CONTABLES Y SU APLICACIÓN 21

VII. IMPACTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 22

7.1. IMPACTO TRIBUTARIO A NIVEL EMPRESARIAL 24

7.2. HECHOS GRAVADOS EN LOS FRAUDES 25

VIII. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA E INMINENTE VENTA DEL BANCO 25

IX. CONCLUSIONES FINALES 29

CASO PENTA

SINTESIS CON ENFASIS EN CONTABILIDAD

I. RESUMEN EJECUTIVO

En la actualidad, en un mundo totalmente globalizado, la información financiera contable tiene gran utilidad en el proceso de toma de decisiones, y por lo tanto el cómo esa información sea elaborada y presentada en sus estados financieros, representa un factor crítico a la hora de analizar la situación económica de las compañías. Es por esto, que en los últimos años se ha llevado a cabo un proceso de homogeneización y estandarización de la información de los distintos países, apuntando a la normativa internacional, lo que ha permitido obtener parámetros de comparabilidad con las distintas compañías a nivel global.

En el caso específico del Grupo Penta, desde el año 2009 iniciaron el proceso de convergencia e implementación de las IFRS (Normas Internacionales De Información Financiera), presentando sus estados financieros bajo esta nueva normativa. Precisamente ante la coyuntura que vive el grupo, cabe cuestionarse si estas llamadas normas representan más bien principios por los cuales se deben regir las empresas que han convergido o existe una obligatoriedad en su cumplimiento estableciendo sanciones para quien las infrinja.Existen casos emblemáticos de países que han logrado poder unir ambas cosas, vale decir, tener normativascontables vigentes vinculadas y totalmente ligadas a sanciones drásticas, en muchos de los casos sanciones penales, para personas jurídicas y naturales que desarrollen operaciones fraudulentas, no respetando la normativa vigente.

Chile en el último tiempo ha experimentado bullados casos y escándalos financieros contables, que han puesto de manifiesto la fragilidad con que se rompen las reglas del sistema, cuestionando así el rol de los gobiernos corporativos, de las empresas de auditoría, del contador como profesional inmerso en la gestión financiera contable y de los gobierno de turno por endurecer las penas existentes.

II. CONTEXTO GENERAL

Durante el año 2014 se dio a conocer uno de los escándalos más relevantes de fraude al fisco de los últimos años, donde el protagonista es el holding Penta.

Se reconocieron gastos ideológicamente falsos en su contabilidad a través de distintos mecanismos que dan cuenta de la emisión y recepción de boletas de honorarios, facturas no afectas o exentas de IVA por servicios que no se prestaron, además de operaciones forwards manipulados para obtener pérdidas. Todo esto con el fin de disminuir la carga tributaria del holding.

Basándonos en la Formalización de Imputación publicada por el Ministerio Público, enumeramos los siguientes hechos más significativos que resultan ser las causas de la investigación:

• IvánÁlvarez acordó recibir, de parte de Hugo Bravo y Marcos Castro, beneficios económicos por revisar periódicamente la situación tributaria ante el SII de las empresas: BanPenta, Inversiones Penta III, Penta INF, Inversiones Pentagrama, Inversiones Pentágono, entre otras. Realizó rectificación de declaraciones tributarias logrando devoluciones.

• Pablo Wagner, utilizó boletas de honorarios ajenas para que “Empresas Penta S.A.”, “Inversiones Penta III Ltda.”, “Inversiones BanPenta S.A.” justificaran los desembolsos por ayudas económicas que le otorgaron.

• Durante los años 2009 a 2014, Empresas Penta S.A. e Inversiones Penta III Ltda. incorporaron en su contabilidad y en declaraciones juradas N°1879, boletas de honorarios, facturas no afectas o exentas de IVA ideológicamente falsas para evadir impuestos que como empresa debían pagar, deduciendo estos gastos en la RLI .

• De forma similar, Inmobiliaria Los Estancieros S.A. utilizó boletas de honorarios de las cónyuges de los socios dueños y controladores, Carlos Lavín y Carlos Délano, registrándolas en la contabilidad y declaraciones juradas N° 1879, y usándolas para disminuir su RLI.

• Entre los años 2008 y 2014 Samuel Irarrázaval, cuñado de Carlos Délano y siendo representante legal de la sociedad “Los Estancieros S.A”., facilitó 72 boletas de honorarios a la sociedad “Inversiones Penta III Ltda.” por servicios que nunca prestó. Éstas se incorporaron a la contabilidad y se declararon.

• Empresas Penta S.A e Inversiones Penta III Ltda., celebraron durante enero y febrero de 2013 cinco contratos forwards con la empresa “Asesorías VSA Ltda.” Los representantes legales de estas tres empresas acordaron que el activo que debía transarse eran dólares manipulando las fechas de celebración y liquidación donde siempre la diferencia de tipo de

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