CASOS DE PRESUNCIONES TRIBUTARIAS

CICLO DE ACTUALIZACION PROFESIONAL CASUISTICA DE PRESUNCIONES PARA RESOLVER

1.-CASO PRÁCTICO: PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS. ART. 66 DEL C. T.

La empresa Industrial Misti S.A.C se le notifico un primer requerimiento dentro del proceso de fiscalización iniciado en marzo del 2010, requiriéndole documentos e información del registro de ventas del periodo junio 2007 – mayo 2008. A continuación se muestran los datos de las omisiones detectadas y el procedimiento efectuado por la Administración para determinar la obligación tributaria sobre la base presunta del artículo 66 del Código Tributario.

MESES MONTO FISCALIZADO VENTAS DECLARADAS S/. VENTAS OMITIDAS DETECTADA S/. (1)

JUNIO 2007 204,000.00 180,000.00 24,000.00

JULIO 2007 168,000.00 168,000.00

AGOSTO 2007 152,000.00 152,000.00

SETIEMBRE 2007 212,000.00 178,000.00 34,000.00

OCTUBRE-2007 165,000.00 165,000.00

NOVIEMBRE2007 172,000.00 172,000.00

DICIEMBRE 2007 169,000.00 169,000.00

SUBTOTAL 1242,000 1184,000.0 58,000.00

MESES MONTO FISCALIZADO VENTAS DECLARADAS S/. VENTAS OMITIDAS DETECTADA S/. (1)

ENERO 2008 277,000.00 250,000.00 27,000.00

FEBRERO 2008 205,000.00 205,000.00

MARZO 2008 205,800.00 190,000.00 15,800.00

ABRIL2008 185,000.00 185,000.00

MAYO 2008 184,000.00 184,000.00

SUBTOTAL 1056,800. 1014,000.00 42,800.00

TOTAL 2298,800 2198,000.00 100,800.00

Se pide:

I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos

II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida

2.- CASO PRÁCTICO: PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS.ART. 67 DEL C. T.

La empresa Telares Erika S.A.C. ha sido objeto de una fiscalización por la SUNAT por el periodo tributario 2007. A dicha compañía se le detecto compras omitidas de registrar, cuyo proveedor fue Distribuidores Alonso S.A.C. siendo el detalle como sigue:

MES COMPRAS

FEBRERO S/. 130,000.00

ABRIL S/. 135,000.00

MAYO S/. 140,000.00

AGOSTO S/. 120,000.00

NOVIEMBRE S/. 150,000.00

TOTAL S/. 675,000.00

PERIODO 2007 VENTAS PRESUNTAS

ENERO 98,000.00

FEBRERO 166,400.00

MARZO 128,000.00

ABRIL 172,800.00

MAYO 179,200.00

JUNIO 148,400.00

JULIO 182,000.00

AGOSTO 153,600.00

SETIEMBRE 112,000.00

OCTUBRE 126,000.00

NOVIEMBRE 192,000.00

DICIEMBRE 196,000.00

TOTAL 1,854,400.00

PERIODO 2007 COMPRA REGISTRADAS (A) COMPRAS OMITIDAS

FEBRERO 500,000.00 130,000.00

ABRIL 480,000.00 135,000.00

MAYO 300,000.00 140,000.00

AGOSTO 600,000.00 120,000.00

NOVIEMBRE 530,000.00 150,000.00

TOTAL 2,410,000.00 675,000.00

Asimismo, se cuenta con los siguientes datos:

- DJ anual del Impuesto a la Renta Telares Erika S.A.C. 2006:

Ventas netas: S/.9´000,000, costo de ventas: S/.8´100,000

- Compañía similar 1 en su DJ anual Impuesto a la Renta 2006:

Ventas netas: S/.9´200,000, costo de ventas: S/.8´350,000

- Compañía similar 2 en su DJ anual Impuesto a la Renta 2006:

Ventas netas: S/.8´900,000, costo de ventas: S/.7´950,000

- Compañía similar 3 en su DJ anual Impuesto a la Renta 2006:

Ventas netas: S/.9´300,000, costo de ventas: S/.8´200,000

Se solicita determinar la presunción por compras omitidas en el registro de compras a que alude el artículo 67 del Código Tributario.

I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos

II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida

3.- Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas (Art. 66º Código Tributario)

La empresa comercial "BUSSINESS S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2006, el Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio 2006 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.

El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Febrero, Abril, Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa. Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.

Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2006:

Meses Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos

Declaración Declarados S/. Auditoría S/. Omitidos S/.

Ene 13.02.06 32000.00 32000.00

Feb 14.03.06 44300.00 44400.00 100.00

Mar 18.04.06 49500.00 49500.00

Abr 17.05.06 50500.00 58500.00 8000.00

May 19.06.06 34000.00 34000.00

Jun 19.07.06 57000.00 64500.00 7500.00

Jul 21.08.06 54200.00 54200.00

Ago 22.09.06 43700.00 43700.00

Set 10.10.06 36500.00 36500.00

Oct 13.11.06 51000.00 57900.00 6900.00

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