Control Interno Al Patrimonio

RAMO AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

SEPTIEMBRE, 20 DE 2013. 

INTRODUCCION

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.

Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.

En el presente trabajo daremos a conocer el control interno al patrimonio y sus respectivas cuentas.

CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO

PATRIMONIO

El patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa, después de deducir los pasivos, además normalmente el total del patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total del valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno.

El Patrimonio está compuesto por:

CAPITAL SOCIAL

CAPITAL ADICIONAL

EXCEDENTE DE REEVALUACION

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

CAPITAL SOCIAL

Corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida, proveniente de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la empresa.

• ANÁLISIS DE LOS MOVIMIENTOS E INSPECCIÓN DE DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA.

Este proceso se da analizando los saldos por concepto de Capital, comprobando que dichos movimientos estén aprobados por la Asamblea de accionistas, para el análisis de aportaciones por constitución o aumento de capital se debe verificar el ingreso relativo.

• ESTUDIO DE SITUACIÓN LEGAL Y ESTATUTARIA

Establecer reglas para el movimiento de la cuenta Capital y condiciones especialistas tales como segregaciones fijas para el incremento de reservas, dividendos especiales.

• OTROS ASPECTOS RELEVANTES DEL CONTROL INTERNO DE CAPITAL SOCIAL.

- Custodia y arqueo de títulos.

- Existencias de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes de capital social.

CAPITAL ADICIONAL

Esta conformada por todos aquellos incrementos del patrimonio por dos conceptos exclusivos; donaciones que perciben la empresa y las primas de emisión de acciones o sobreprecio.

Si la empresa recibe donaciones en especie, la valorización efectuada por un perito será el sustento del valor a contabilizar del bien.

EXCEDENTES DE REEVALUACION

Esta cuenta es origen de reevaluaciones voluntarias, producto de la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor actuales o de mercado; una empresa que mantenga un valor significativo en sus activos, o que tenga pérdidas acumuladas podrán mejorar sus posición patrimonial y financiera dándole un valor nuevo a sus activos fijos mediante la participación de un perito quien les asigna un nuevo valor.

PERDIDAS Y RESULTADOS ACUMULADOS

Respecto a las pérdidas acumuladas, estás son de saldo deudor por lo tanto su impacto es disminuir los resultados acumulados acreedores, los excedentes de reevaluación, reservas y finalmente capital.

Sí las pérdidas son de tal magnitud pueden poner en riesgo la continuidad de la empresa, es decir, su condición de empresa en marcha.

Las pérdidas significativas y continuas deberían ser resaltadas en un dictamen de auditoría, evaluando la posibilidad de que exista continuidad o si esta se encuentra en alguna operación de rescate de parte de los acreedores.

UTILIDADES (PERDIDAS)

Resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.

• CONTROL INTERNO

o Arqueos, las acciones en tesorería deben recontarse periódicamente.

o Custodia de la conservación del capital no emitido y, por persona diferente de la que maneja efectivo.

o Periódicamente deben aclararse plenamente las existencias.

• PROCEDIMIENTOS

o Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria.

o Estudio de la situación legal de la estatutaria.

o Estudio de su clasificación y restricciones.

o Es preciso establecer lineamientos que permitan distinguir los conceptos referidos a partidas del estado de resultado.

o Establecer reglas para poder distinguir las partidas por su correcta clasificación contable.

o Definir con claridad la forma en que las partidas deben aplicarse a resultados.

o Existencia de registros analíticos que indiquen las partidas faciliten su cálculo en la aplicación de resultados.

o Autorización de personas facultadas para causar este tipo de gasto.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO

OBJETIVO GENERAL

Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras al proceso.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al patrimonio son los siguientes:

a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administración.

b) Verificar

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