El nuevo Procedimiento de Auditoria

Procedimiento de Auditoria

Hecho por

Observaciones

Objetivos de la Revisión

Efectuar revisiones sobre los estados financieros de meses anteriores al del cierre del ejercicio, con lo cual se estará en posibilidad de detectar posibles problemas fiscales y contables los que se comunicaran con la debida oportunidad a los funcionarios respectivos, con el fin de que se tomen las medidas que procedan y solucionen los problemas antes del cierre del ejercicio que se vaya a revisar

1. Solicite y analice la siguiente información:

• Actas de asambleas extraordinarias y ordinarias de accionistas
• Actas del consejo de administración
• Contratos celebrados con personas físicas y morales
• Actas de visitas de autoridades fiscales (imss , shcp)
• Convenios con autoridades fiscales, federales  y estatales
• Oficios relativos a exenciones o estímulos fiscales, federales y estatales
• Copias de declaraciones mensuales, trimestrales, anules, informativas, etc, normales y complementarias
• Copias de avisos presentados ante las autoridades fiscales, federales y estatales.

2. Realice una investigación y descripción de las obligaciones fiscales

3. Solicite información sobre operaciones que se hayan llevado a cabo con compañías afiliadas, subsidiarias, controladas o partes relacionadas.

4. Si en el ejercicio anterior hubo salvedades o notas no comunes investigar si las situaciones que la motivaron aun continúan y , en su caso, la forma en que afectan al dictamen actual.

5. Revise el informe de sugerencias del ejercicio anterio; comentar con los funcionarios competentes la tensión que les haya dado a los asuntos incluidos en el informe.

6. Investigue bajo que modalidad jurídica fue constituida la empresa

7. Las instalaciones y la planta industrial son propiedad de la empresa? Son arrendadas?

8. Determine si se tienen sucursales, ya sea de plante o solo de oficinas administrativas.

9. Investigue si la empresa cuenta con el departamento lega, fiscal o ambos

10. Investigue si la empresa cuenta con asesores externos

11. Investigue si se tiene celebrados contratos con personas físicas o morales residentes en el extranjero

12. Existen accionistas residentes en el extranjero

13. Investigue si han ocurrido cambios de personal a nivel directivo. Verifique se revocaron los poderes.

14. Investigue si durante el ejercicio surgieron a revisión, ha ocurrido lo siguiente:

• Huelgas
• Siniestros
• Robos
• Compra de activo fijo por montos significativos
• Ampliación de la planta
• Contratación de prestamos importantes
• Concertación de algún contrato importante de compras, ventas, regalías, etc
• Apertura o cierre de oficinas o plantas industriales
• Fusiones o escisiones
• Constitución de nuevas empresas subsidiarias, afiliadas o relacionadas.

15. Revise la situación de los libros contables y legales que debe llevar la empresa auditada

16. Efectúe un análisis financiero de la empresa, tales como: variaciones en vetas, costos, unidades y valores en gastos índices de liquidez, productividad, capital de trabajo, rotación de inventarios, etc.

17. Detecte cualquier posible problema de tipo contable, fiscal o administrativo, que deben ser informados a la empresa, a fin de que opten las medidas procedentes para su solución.

18. Agregue cualquier otro procedimiento que juzgue necesario, en vista de las circunstancias

Examen General

1. Al comenzar la auditoria revise los últimos estados financieros mensuales de la mepresa

2. Revise el archivo permanente y papeles de trabajo del año anterior y el archivo de correspondencia con el cliente hasta la fecha

3. Ponga al corriente el archivo permanente

4. Si la empresa tiene algún manual o instructivo de contabilidad, pida una copia prestada para usarla en la auditoria.

5. Si la empresa tiene auditores internos:

Revise y tome nota del trabajo desarrollado

Con base en dicho trabajo, determínese el alcance de nuestro trabajo.

6. Obtenga o prepare balanza de comprobación al principio y al fin del jercicio y cotejalas con el libro mayor

7. Compare los estados financieros con los del ejercicio anterior y:

Asegúrese de que los principios de contabilidad han sido similares a los del ejercicio anterior

Tome nota de los cambios de importancia

8. Revise las transacciones de importancia desde la fecha de balance y consulte con funcionarios acerca de cambios significativos en cuanto a la posición financiera

9. Compare la balanza de comprobación y las relaciones de subcuentas de gastos con la del ejercicio anterior y determine que cuenta requieren especial atención

10. Prepare o complete el cuestionarios de control interno

11. Prepare cedula de comprobantes que no reúnen los requisitos fiscales y diariamente de a conocer al contado de la compañía las anotaciones hechas en esta cedula

12. Prepare el control de confirmaciones y envía las que sean necesarias, inclusive a los bancos, cuyas cuentas están saldadas o fueron canceladas, pero que tuvieron movimientos durante el ejercicio.

13.Si la toma de inventarios no fue supervisada por el despacho, realice pruebas sobre las exisistencias conforme la programa

14. Si los arqueos de caja, documentos, valores, etc no fueron hechos al cierre del ejercicio ejecútelos ,considerando si algunos de ello deben practicarse simultáneamente

15. Asegures de que los ajustes de la auditoria anterior fueron debidamente registrados en los libros

16. Investigue las cuentas que se abrieron y se cerraron durante el periodo sujeto a revisión

17. Agregue continuación, cualquier procedimiento adicional de auditoria que se considere necesario según las circunstancias.

Programa de efectivo en caja

Hecho por

Observaciones

Objetivos de la revisión

• Comprobar la existencia del efectivo y que en el balance se incluyan todos los fondos de propiedad de la empresa.
• Comprobar que los fondos abren en poder de la empresa, en poder de terceros o en transito
• Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
• Verificar la correcta valuación de monedas extranjeras
• Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de las restricciones

1. Revise la sección relativa del cuestionario de control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

1. Investigue localizaciones, encargados y montos de los fondos de caja y los ingresos no depositados

1. Determine si deben seguirse procedimientos especiales para el recuento de los fondos de la caja, por medio de uno o mas de los procedimientos siguientes:

• Referencias al libro mayor general
• Discusión con funcionarios y empleados
• Revisión de papeles de trabajo, programas de trabajo,etc

4. En general, el arqueo debe incluir todas las partidas en efectivo en poder de las personas que las tienen a su cuidado, incluyendo:

• Fondos de caja chica y de trabajo
• Fondos generales de caja
• Cobranzas no depositadas
• Sueldos no reclamados
• Efectivo para pago de sueldos
• Timbres de correo
• Cheques devueltos o postdatados
• Fondos ajenos a la compañía

5. Considere la posibilidad de eliminar el recuento de algunos fondos en virtud de:

• Su relativa importancia
• Que se practiquen arqueos independientes por el auditor interno
• Por otros motivos

6. Considérese cuales fondos deben ser arqueados simultáneamente y decídase si es necesario conciliar las cuentas bancarias, inspeccionar facturas por cobrar,  documentos por cobrar, valores , al mismo tiempo que se cuente el efectivo.

7. La persona encargada de los fondos u otro empleado autorizado, debe estar presente mientas se practica el arqueo

8. Cuando las cantidades a contar son consideraciones, deberán participar en el arqueo cuando menos dos auditores del despacho

9. En el caso de que haya fondos variables, discuta con el supervisor encargando de la auditoria a desarrollar

10. Cuente los fondos de caja cuando se a posible

11. Obtenga confirmaciones de los fondos que no haya sido posible contar

12. Agregue a continuación, cualquier procedimiento adicional de la auditoria que se considere necesario

Programa de Arqueo de Caja

1. Liste las monedas y los billetes. Si son cantidades de consideraron, lístenlos por denominaciones indicando los paquetes de monedas que se han abierto y contando.

2. Examine los cheques y haga una lista de ellos, anotando el importe, y en los cheques importantes la fecha, el firmados, el beneficiario y endosante. Debe observarse cuidadosamente:

• Fechas y cantidades alteradas
• Raspaduras y enmendaduras
• Cheques postdatados

3. Liste los comprobantes por préstamo y anticipos anotando la fecha , nombre , objeto e importe

4. Investigue los comprobante por préstamo y anticipos y verifique los reembolsos subsecuentes

5. Verifique que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados

6. Examine y liste los comprobantes de egreso , anotando la fecha , descripción del pago, nombre de la persona que recibió  y el importe. Observe si los comprobantes son razonables

7. Obténgase la firma de la persona encargada del fondo al terminar el arqueo

8. Obténgase del encargado del fondo una explicaron de todas las diferencias y excepciones

9. Obtenga la aprobación de un funcionario responsable, respeto a los comprobantes que se encuentren sin autorización

10. Investigue cualquier comprobante que forme parte del fondo y que tenga fecha anterior a la del ultimo reembolso

11. Revise las transacciones relativas al fondo fijo de caja durante el periodo aprobado por el supervisor, e investigue cualquier partida fuera de lo normal. Asegúrese de que los comprobantes no han sido alterados y que no representen pagos duplicados

12. Determine el monto de las cobranzas no depositadas que deban contarse, mediante el examen de los reportes de cobranza, libros de ingresos, etc

13. Respecto a los reportes de cobranza examinadas:

• Compruebe sumas
• Compruebe su numeración progresiva
• Cuente dichas cobranzas

14. Solicite al cliente que, bajo nuestra supervisión, formule la ficha de deposito de los fondos contados por nosotros con una copia adicional para nuestros papeles de trabajo, revise el deposito y obtenga nuesta copia sellada por el banco u obtenga una ficha de deposito sellada por el banco, concilie el total anotado en la cedula con el total depositado.

15.Revise los cheques que forman parte de los fondos contados y:

Si son emitidos por la empresa determine si se han cambiado de los fondos contados y si esta operación fue aprobada

Si son cambiados a terceras personas: determínese si fue aprobado por un funcionario responsable, si se considera necesario exija que sean depositados posteriormente o que se hagan efectivos inmediatamente

16. si se considera necesario, revise simultáneamente el arqueo , las facturas, documentos por cobrar , contra recibos, etc

17. Compruebe el importe de los fondos que no son propiedad de la empresa y que se incluyeron en el arqueo por medio de:

• Confirmación con las personas a quienes pertenecen los fondos o que son responsables de su administración
• Verificando los registros cuando sea posible

18. Compare los comprobantes importantes de reembolsos de caja que se incluyeron como parte de los fondos contados, con la póliza de reembolso

19. Agregue a continuación, cualquier procedimiento adicional de auditoria que se considere necesario, según las circunstancias.

Programa de Bancos

Objetivo de la revisión

• Comprobar la existencia del efectivo en las instituciones de crédito y que n el balance se incluyan todos los fondos y depósitos disponibles que existan
• Verificar su correcta valuación de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
• Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
• Verificar la correcta valuación de los depósitos en moneda extranjera
• Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de las restricciones y existencia de monedas extranjeras

Revise la sección relativa del cuestionario de control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga del cliente una lista de los funcionaros autorizados par firmar cheques

Obtenga las conciliaciones inicial y final del mes o meses que se seleccionaron para hacer las pruebas y ,  verifique sumas , campare los saldos con el mayor y auxiliares

Obtenga los estados de cuenta del banco del mes o meses que se revisan y de los meses posteriores

Realice una prueba global formulando una conciliaron de movimientos para cada cuenta bancaria que se lleve

Conciliación Inicial

1. Revise las operaciones aritméticas, incluso el detalle de cheques entrantito

1. Coteje el saldo según banco con el estado de cuenta y el saldo en libros con el saldo de mayor

1. Anote en la conciliación la fecha en que se acreditaron en los estados de cuenta del banco los depósitos en transito

1. Revise las otras partidas de conciliaron, así como los comprobantes relativos e indique como fueron eliminados

Depósitos

Coteje los depósitos del estado de cuenta contra el registro de bancos , observando que las fechas correspondan e indiquen que las cobranzas son depositadas inmediatamente

Revise la evidencia comprobatoria y explique:

Depósitos registrados en el estado de cuenta del banco y no correspondidos en libros

Depósitos anotados en el registro de bancos, no correspondidos por el banco

Por el periodo seleccionado, sume las columnas del registro de bancos y balancéelo. Anote el total de depósitos en conciliación de movimientos

Verifique los pases al mayor de la concentración de depósitos

Sume los depósitos del estado de cuenta del banco y anote el total en la conciliación de movimientos

Coteje los asientos anotados en el registro de bancos contra reportes de cobranza, duplicado de facturas, etc, para comprobar que estén bien registrados

Coteje las fichas de deposito selladas por el banco con el registro de bancos y con los estados de cuenta

Verifique las partida individuales mostradas en las dichas de deposito contra los abonos a los registros de cuentas por cobrar u otras cuentas

Salidas

Compare los cheques pagados por el banco según estado de cuenta contra el registro de cheques, observando que coincidan tanto el numero como el importe

Comprare los cheques expedidos en meses anteriores contra los cheques en transito de la ultima conciliación

Obtenga o prepare una relación de los cheques en transito al fin del mes o meses elegidos para prueba selectiva

Revise los cargos hechos por el banco que no correspondan a pago de cheques , verifique que estos cargos sean justificados, examinando los aviso de cargo y crédito enviados por el banco

Por el periodo seleccionado sume las columnas de registro de cheques y balancéelo, anote el total de cheques y cargos del banco en la conciliación de movimientos

Verifique los pases al diario y al mayor de las concentraciones del registro de cheques

Revise el registro de cheques por el periodo seleccionado y asegúrese de que los cheques se registra en orden numérico progresivo

Cerciorarse de que los cheques han sido expedidos a nombre de las personas, institución o sociedad correctos.

Cerciorarse de que los cheques cancelados lo fueron correctamente y se encuentran anexos al talonario o archivados convenientemente

Cerciorarse de que la cuentas bancarias aparecen registradas a nombre de la compañía y no a nombre de otra persona

Verifique, por el periodo seccionado, que la cuenta afectada por la expedición del cheque ha sido la correcta

Conciliación final

Comprare el saldo de bancos el estado de cuenta y con el certificado bancario, y el saldo según libro con el saldo de mayor

Revise detalladamente los depósitos en transito y prepares una relación de aquellos que sean poco usuales o que sena de cheques de la misma compañía

Calcule el importe de los cargos según los estados de cuenta, por diferenta, como sigue: saldo inicial mas créditos menos saldo final

Analice las cuentas de los bancos por los meses que cubre esta prueba

Programa Cuentas por Cobrar

Objetivos de la revisión

• Verificar la autenticidad de los saldos de cuentas y documentos por cobrar, presentados en los estados financieros
• Comprobar la valuación de las cuentas y documentos por cobrar, así como su recuperabilidad, verificando que se incluya el registro de las estimaciones de  cuentas incobrables, los descuentos , devaluaciones, reclamaciones ,etc
• Determinar los gravámenes  y obligaciones contingentes que existan sobre las cuentas y documentos por cobrar, que pudieran limitar la disposición de las mismas
• Comprobar que todas las cuentas y documentos pro cobrar estén debidamente contabilizados y que correspondan a operaciones realizadas en el periodo sujeto a revisión
• Verificar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados

Revise la sección relativa del cuestionarios de control interno, y a base de pruebas selectivas cerciorarse de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga o prepare relación de saldos de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad, y clasifíquelos de acuerdo con:

Clientes

Funcionarios y empleados

Sucursales

Otras cuentas por cobrar

Verifique la suma de la relación de cuentas por cobrar y compárela con las respectivas cuentas del mayor

Examine el moviendo de las cuentas del mayor durante el ejercicio, e investigue las operaciones que le parezcan anormales en cuanto a su importe y origen

Selecciones un grupo de cuentas y coteje las partidas que formen el saldo a cargo de cada cliente o deudor contra las facturas o documentos comprobatorios correspondientes.

Verifique a base de pruebas selectivas, los pases de los registros originales al auxiliar de cuentas por cobrar

Verifique por pruebas selectivas, las sumas de algunas tarjetas del auxiliar de cuentas por cobrar

Solicite confirmación de solados

Compruebe si hay cuentas dadas en garantía o cedidas en pago. En caso afirmativo obtenga confirmación de este hecho

Investigue si las cuentas por cobrar incluyen cargos por mercanciaza remitidas en consignación por mercancía facturada no embarcada

Determine si existen políticas de coedito claramente establecidas. En caso afirmativo, examine las cuentas por cobrar de clientes, empleado, deudores,etc e investigue en caso de créditos concedidos en exceso de los limites establecidos si tales excedentes fueron autorizados por funcionario facultado par ello, o si fueron ocasionados por negligencia o por error.

Revise los saldos a argo de funcionarios y empleados, con el objeto de comprobar que han sido aprobados los prestamos de acuerdo con las políticas establecidas, cerciórese que los saldos han tenido movimiento

En relación con las otras cuentas  por cobrar, determine si son razonables sus saldos comparándolos con los del ejercicio anterior

Haga la reclasificación para efectos de presentación de los estados financieros de:

Los saldos acreedores de importancia

Los saldos a cargo de funcionarios , empleados , accionistas, consejeros y compañías filiales

Otras cuentas, incluyendo saldos no provenientes de ventas y solos saldos importantes de cuentas por pagar.

Programa de documentos por cobrar

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga o prepare relación de documentos por cobrar que muestre: cedente, fecha del documento, fecha de vencimiento, tipo de intereses, valor nominal, saldo de los documentos, intereses por cobrar o cobrados por anticipado , a la fecha de balance

Verifique las características de los documentos y granitas colaterales registrados en libros y no localizados en el arqueo mediante:

• Confirmación del tenedor
• Cobros posteriores

Prepare un análisis mensual del movimiento de la cuenta de mayor durante el ejercicio indicando las cotracuentas

Verifique las operaciones del ejercicio, revisando los registros de primera entrada y examinando la correspondencia o cualquier otra evidencia. Ponga especial atención a los documento renovados

Examine cualquier convenio celebrado sobre los documento, al recibirlos , cederlos en garantía o descontarlos

Verifique los intereses procedente de los documentos, que se hayan devengado durante el ejercicio

Analice el saldo  y reclasifique los que procedan atendiendo a:

• Documentos a cargo de funcionarios, empleados, consejeros, accionistas y compañías filiales
• Documentos no provenientes de ventas
• Documentos con vencimiento a plazo mayor de un año

Agregue a continuación , cualquier procedimiento adicional de auditoria que se considere necesario , en vista de las circunstancias

Programa de estimación de cuentas incobrables

Obtenga o prepare un análisis del moviendo de la estimación de cuentas incobrables durante el ejercicio

Compruebe que los créditos del ejercicio a esta cuenta coinciden con el cargo a resultados, con el objeto de determinar si no se castigo algún saldo directamente

Revise los cargos por cuentas incobrables asegurándose que fueron debidamente autorizados y que existe un control adecuado sobre los cobros ocasionales de cuentas canceladas

Investigue si mantiene un registro adecuado de las cuentas que se han cancelado y si se continúan haciendo gestiones de cobro

Solicite confirmación a los abogados a fin de que nos proporcionen una relación de las cobranzas que tienen en su poder, así como la cobrabilidad o incobrabilidad de las mismas

En caso de que la estimación para cuentas incobrables sea insuficiente, formules el asiento de ajuste correspondiente

Obtenga carta de salvaguardar respecto a los documentos y cuentas por cobrar, así como de la suficiencia de la estimación de cuentas incobrables

Programa de circularizacion de cuentas por cobrar

Discuta con el supervisor encargado de la auditoria, la fecha en la que se beberán enviar las solicitudes de confirmaron y la conveniencia de circularizar en forma positiva o negativa

Selecciones las cuentas que se van a confirmar y cerciórese de que cada circular contiene todos los saldos que un mismo cliente pueda tener en distintas cuentas.

Obtenga las solicítense de confirmación original  y dos copias en papel membretado de la compañía en caso de ser positiva

Si es negativa original y una copia en papel membretado de la compañía

Obtenga del cliente el numero de estampillas necesarias para timbrar los sobres de ventana y los de respuesta

Anote los numero de referencia de las circulares en el control de confirmaciones

Deposite personalmente los sobres en el correo. Anote en el control de confirmaciones la fecha de envío

Por lo que se refiere a las solicitudes con inconformidad, arregle que un empleado investigue las diferencias reportadas por los clientes

Revise a base de pruebas selectivas facturas originales, documentos por cobrar, pólizas   de ingresos por cobros ,etc. que integren el saldo de las cuentas

Programa de Inventarios

Objetivos e la revisión

• Verificar la existencia física de los materiales, materia prima, producción en proceso y artículos terminados
• Comprobar que los inventarios sean propiedad de la empresa y que los gravámenes que existan sobre los mismos, se muestren a través de las notas a los estados financieros
• Comprobar la valuación de los inventarios, tomando en consideración que no excedan a su valor de realización, de acuerdo con principios de contabilidad y que haya consistencia en los métodos de valuación
• Verificar que los inventarios se encuentren en condiciones de utilizarse en su consumo o venta y que la mercancía obsoleta o del lento movimiento se ha provisionada razonablemente
• Verificar la correcta presentación y revelación en los estados financieros

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Presencia la toma de los inventarios físicos y

• Verifique que se sean cumpliendo los procedimientos delineados en las instrucciones
• Haga pruebas selectivas en números suficientes para determinar que los recuentos sean razonablemente exactos
• Las pruebas deben cubrir los distintos tipos de inventaros, así como las diferente bodegas

Obtenga las hojas de invetario del cliente y prepare resumen de invetarios. Verifique las operaciones aritméticas, como sigue:

Verifique multiplicaciones

Verifique sumas de las hojas de inventarios

Compruebe los traspasos de las sumas de las hojas de inventarios al resumen

Verifique las suma del resumen

Concilie los totales con los libros

Verifique e investigue los ajustes en libros

Compare cantidades y descripciones de nuestras pruebas físicas contra las tarjetas de inventarios perpetuos

En el caso d que la empresa no lleve el sistema de inventarios perpetuos, procedo modo sigue:

• Seleccione uno o varios productos fácilmente identificables
• Determine la existencia inicial
• Tabule las unidades compradas y las vendidas durante el ejercicio
• A las unidades del inventario inicial, súmeles la compradas y résteles las vendidas. La diferencia debe ser el inventario final contado físicamente
• En caso de discreción, determine si existe error en los inventario inicial o final, en las compra so en la ventas
• Proponga los ajustes correspondientes

Verifique los precios de materias primas y artículos comprados examinando las facturas correspondientes, comprobantes de fletes, acarreos, derechos y gastos, y cualquier otro documento

Compare las lisas de inventarios con las tarjetas de inventarios perpetuos

Cerciórese que todas las materias primas y materiales de consumo estén en condiciones de usarse en la producción y que los artículos terminados sena de calidad tal que puedan colocarse fácilmente en le mercado

Por lo que se refiere a la producción en proceso y artículos terminados, revise el sistema de costos y cerciórese de que costo acumulado no excede del valor del mercado. Hago un resumen del sistema de costos empleados por la empresa y de su opinión acerca de lo razonable de dicho sistema

Revise facturas de proveedores, por las mercancías en transito de cantidades importantes a la fecha del cierre

Cerciórese que los procedimientos de estimación sean consistentes con los empleados en ejercicios anteriores

Cerciórese que las existencias de mercancías estén en proporción razonable con las necesidades de la empresa

Determine la rotación  y el porcentaje de utilidad  bruta de los mismos  y comprarlos con los del año anterior, investigando las variaciones de importancia

Compruebe que el monto del seguro sobre los inventarios es razonablemente adecuado obtenga del cliente la carta de salvaguarda en relación con los inventarios

Programa de costo de producción y ventas

Objetivos:

• Comprobar que el costo de ventas corresponde a operaciones realizadas durante el ejercicio sujeto a revisión
• Verificar que se haya determinado en forma razonable y consistente
• Determinar que el costo d todas las ventas este registrado y que no se incluya el que corresponda a los periodos inmediato, anterior y posterior
• Comprobar su adecuada presentación y revelación el los estados financieros
• Verificar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Verifique que la contabilidad capte información correcta y oportuna sobre la acumulación de los elementos del costo de adquisición de los productos

Compruebe que las transferencias internas de inventarios sean correctamente contabilizadas

Asegúrese de la correcta valuación de los inventarios y de la determinación del costo de ventas del ejercicio

Investigue las condiciones siguientes que puedan influir en los riesgos de auditoria:

• Cambios importantes en los márgenes de utilidad
• Cambios en los precios de materiales, demanda de productos, método para determinar costo de producción
• Nuevos productor. Cambios tecnológicos y modificaciones de ingeniería
• Reducción de precios de la competencia
• Productos obsoletos o descontinuados
• Disminución o aumentó de capacidad
• Contratos con términos y condiciones especiales

Obtenga información sobre los sistemas de costos, métodos de valuación, procedimientos utilizados

Compare las cifras de costos históricos y actualizados con la del ejercicio anterior. Tome en cuenta la inflación, fluctuaciones en precios y juzgue si las variaciones son lógicas

Aplique razones financieras a fin de juzgar la razonabilidad de las tendencias

Revise los procedimientos que se siguen para determinar el costo de producción

Compruebe la correcta aplicación de los consumos de materiales, mano de obra y costos indirectos a la producción en proceso

Cerciórese de que existe revelación adecuada en los estados financieros

Programa de activo fijo y depreciación acumulada

Objetivos:

• Comprobar que los bienes de activo fijo existan y estén en uso
• Verificar que sean propiedad de la empresa
• Verificar su correcta valuación
• Cerciorarse que el computo de la depreciación se efectúe de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables
• Comprobar que haya consistencia en el método de valuación
• Determinar si existen gravámenes sobre los activos
• Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga o prepare un análisis del activo fijo y de la depreciación acumulada, que mueste los saldos iniciales  y los movimientos del ejercicio

Con relación en las adiciones ocurridas en el ejercicio:

Revise la autorización de la compra y cerciórese que esa autorizaron cubre el equipo adquirido o bien

Revise las facturas u otros comprobantes que nos comprueben el costo de adquisición

Compare la inversión real con la presupuestada y compruebe si se ha aprobado cualquier cantidad pagada en exceso

Investigue las políticas para clasificar las erogaciones como activo fijo, mejoras o gastos de instalación , mantenimiento y reparación

Conviene llevar a cabo una inspección física del activo fijo y cotejar su referencia con los auxiliares

Revise los contratos de arrendamiento y compruebe la corrección de la amortización de mejoras hechas en bienes arrendados

Cerciórese que la depreciación empleada es uniforme con la utilizada en los ejercicios anteriores y que las tasas aplicadas sean adecuadas

Investigue si existe activo fijo inactivo, por obsolencia, por hacerse descontinuado los artículos elaborados con el , o por otra causa

Concilie la depreciación contable con la fiscal

Cerciórese de que el seguro en vigor cubre adecuadamente el valor del activo fijo

Programa de cuentas por pagar

Objetivos

• Cerciórese que todos los pasivos existentes a nombre de la empresa , estén debidamente registrados al cierre del ejercicio
• Si existen pasivo contingentes
• Comprobar su adecuada presentación y revelación el los estados financieros

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Investigue los saldos individuales importantes revisando facturas, estados de cuentas y otros comprobantes

En caso de que la empresa realice ventas en comisión, cerciórese que se haya registrado el pasivo respectivo

Compruebe que las cantidades retenidas por impuestos se hayan registrado como pasivos

Verifique a base de pruebas selectivas, las sumas d las tarjetas auxiliares de cuentas por pagar y compruebe su corrección

Reclasifique los saldos que no sean a favor de proveedores, así como los saldos deudores, para efectos de presentación de estados financieros

Programa de documentos por pagar

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga una relación de documentos por pagar mostrando beneficiario, fecha de expedición, fecha de vencimiento, importe e intereses devengados a la fecha del balance

Verique la suma de la relación anterior y cotéjelas con libros

Calcule los intereses devengados en el ejercicio y compárelos con el cargo a la cuenta de resultados respectiva

Revise los contratos de préstamo celebrados por la empresa y obtenga copias

Solicite confirmación de las características de los documentos, directamente con el tenedor de ellos

Revise si se han pagado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a la que muestran los registros

Programa de Pasivo Fijo

Revise la sección relativa del cuestionario del control interno y a base de pruebas selectivas, asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados

Obtenga relación de pasivo a largo plazo, incluyendo documentos por pagar con vencimiento a mas de un año

Revise los contratos y otros documentos de las emisiones de obligaciones, hipotecas , prestamos ,etc

Revise los documentos que fueron pagados, cancelados o renovados durante el ejercicio

Verifique el calculo de los intereses pagados y los pendientes de pago

Determine si hay activos de la compañía que estenio garantizando el pasivo adquirido

Solicite confirmaciones de saldos directamente con los acreedores

Revise pagos posteriores y determine si se han pagado pasivos no registrados, o por cantidades deferentes a las registradas

Programa de nominas

Objetivo

• Comprobar que las erogaciones por remuneración al personal correspondan a servicios efectivamente  recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados
• Verificar que la remuneraciones pagadas las reciban directamente los trabajadores
• Comprobar que todas las obligaciones contractuales y leales se hayan registrado y valuado adecuadamente

Selecciones las nominas para nuestra revisión y por los empleados escogidos para las pruebas

Que sean distintos a los seleccionados en ejercicios pasados

Seleccione empleados de reciente ingreso o que hayan recibido un aumento

Solicite  a los empleados que le informen del monto de su sueldo y cotéjelo con el que se muestra en nomina

Obtenga las tarjetas de tiempo que sirvieron de base para hacer la nomina

Revise la autorización para tiempo extra y otras desviaciones de las horas normales de trabajo

Compare la cantidad neta a pagar en la nomina con la cantidad retirada en efectivo para el pago de la misma

Observe sorpresivamente el pago de una nomina

Revise el contrato colectivo de trabajo, para determinar si existen prestaciones no pagadas

Cerciórese de que la empresa paga correctamente cuotas del seguro social  e impuesto sobre productos de trabajo

Investigue si la empresa mantiene un control adecuado de las percepciones de sus empleados y obreros, de los días trabajos o de otros datos que faciliten la declaración anual sobre sueldos

Programa de Patrimonio

Objetivo:

1. El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.
2. El registro de acciones examina periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos.
3. Las funciones relativas al manejo de títulos, en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.
4. Los títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente.
5. La función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos.
6. Haga una revisión y seguimiento periódicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitución, de los estatutos sociales y de los contratos de préstamos que requieren que registren el pago de los dividendos.

El capital social autorizado, así como los aumentos posteriores, han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades?

Tiene la empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia?

Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco?

Tiene la empresa un talonario para toda clase de acciones? En caso contrario, describa el sistema de control utilizado.

Los títulos en blanco y los talonarios de los títulos expedidos están prenumerados?

Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos:

El pago de dividendos decretados, se efectúa contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propósito?