Flujo de efectivo

Cuaderno 3

Sugerimos que verifique las cifras y artículos mencionados en la legislación vigente para que en su caso, se modifiquen acorde a ella mediante el acceso a Vlex.

Acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero, por una persona moral

Este cuaderno tiene la finalidad de determinar el ISR pagado en el extranjero por utilidades o dividendos distribuidos de una sociedad residente en el extranjero a una persona moral residente en territorio nacional por su participación accionaria.

Instrucciones:

1. Investigue dos impuestos internacionales que sean susceptibles de ser acreditados en México e identifique cada uno de los aspectos que le dan la naturaleza de un ISR e identifique en cada uno de los gravámenes, los requisitos establecidos en la regla I.3.1.17 de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMISC 2014. Se apoyará en las Notas: Acreditamiento de ISR pagado en el extranjero.

1. Lea los casos que se le proporcionan y para ambos desarrolle lo siguiente:

1. Determine el ingreso acumulable que le corresponde a la sociedad residente en México por su participación accionaria, según corresponda, tanto en moneda extranjera como en pesos.

1. Determine el monto del ISR acreditable que la sociedad residente en México tiene derecho a acreditarse en moneda nacional.

1. Responda las siguientes preguntas:

• ¿Cuál es el porcentaje de impuesto que permite la legislación mexicana para que proceda el acreditamiento?

• ¿Qué tipo de cambio se utilizó para la conversión de la moneda extranjera a pesos?

• ¿Existe remanente de impuesto que se pudiera acreditar en otros años?

• ¿Cuál es el ingreso acumulado y el ISR máximo que se debe acreditar en pesos?

• ¿Con que párrafo del artículo 5 de la LISR se fundamentan los resultados obtenidos?

Caso I

La empresa Miravalle Entretenimiento, S.A. de C.V. ha invertido a partir del 15 de abril de 20XW la cantidad de €25,000 en la empresa Home & Business, (radicada en Lisboa, Portugal), misma que representa la cuarta parte del capital de la empresa radicada en el extranjero.

La empresa Home & Business obtuvo utilidades en el ejercicio 20XY por €5,000 y el 28 de marzo de 20XZ pagó de ISR la cantidad de €1,700 es decir, una tasa corporativa de impuesto del 34%. Por lo tanto las utilidades a distribuir ascienden a €3,300, mismas que se repartirán el 20 de junio de 20XZ.

A.-22,398

B.-6,719

C.- EL PORCENTAJE DE IMPUESTO DE LA TASA VIGENTE DEL AÑO.

D.-EL TIPO DE CAMBIO DEL CIERRE DEL EJERCICIO 17.9182

E.- EXISTE UN REMANENTE PERO NO SE PUEDE ACREDITAR POR QUE EXCEDE EL LIMITE DE ACREDITAMIENTO DE LA LEY MEXICANA

F.- PARRAFO SEGUNDO ARTICULO 5TO LEY DE ISR

Caso II

La empresa Audaz, S.A., residente en México, invirtió el 16 de septiembre de 20XV la cantidad de 6,500 dólares que la hace accionista del 50% de la sociedad Adaciuos, Co., residente en Laredo Texas, quien a su vez es tenedora del 25% de las acciones de la empresa Intrepid Inc.

La empresa Intrepid Inc., obtuvo una utilidad de 25,000 dólares, pagando ISR por 10,000 dólares, el 30 de marzo de 20XZ, distribuyendo los dividendos correspondientes a su participación accionaria a Adaciuos, Co.

Por su parte la empresa Adaciuos, Co., obtuvo una utilidad de 15,000 dólares, pagando ISR por 4,500 dólares, el 15 de abril de 20XZ, distribuyendo los dividendos correspondientes a su participación accionaria a Audaz, S.A.,

Nota: los casos contemplan situaciones diferentes, sin embargo, las preguntas lo llevarán a resultados e interpretaciones distintas, por lo que usted deberá identificar de manera precisa esas diferencias.

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