Impuesto Al Consumo

¿QUÉ ES EL NUEVO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO?

La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios:

•La prestación del servicio de telefonía móvil

•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado (vehículos automóviles, barcos, aviones)

•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.

¿Desde cuándo se encuentra vigente?

El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013

¿Quiénes son responsables?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario profesional.

¿Cuándo se causa?

Este impuesto se causará al momento de:

a) La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

b) La nacionalización del bien importado por el consumidor final o,

c) La entrega material del bien, de la prestación del servicio.

¿Cuál es el periodo gravable?

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral:

Periodos bimestrales

Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio

Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre

¿Cuáles son las tarifas del impuesto al consumo?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %

Tarifa del 4 %

•Servicio de telefonía móvil

Tarifa del 8 %

•Servicio de restaurantes y bares

Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios

•Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios

•Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 cc.

•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas

Tarifa del 16 %

Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios

•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios

•Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con motor, de uso privado

•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales, de uso privado

¿Cómo se calcula el impuesto al consumo en los restaurantes?

Desde el 1º de enero de 2013 los restaurantes deben discriminar en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente el impuesto nacional al consumo. Además, deberán calcular previamente este impuesto e incluirlo en la lista de precios al público.

De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo del impuesto al consumo deberá estar realizado como se explica en el siguiente ejemplo:

Descripción del producto Cantidad Valor unitario Valor total

Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000

Pollo en salsa 1 $ 18.000 $ 18.000

Bebida refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000

Subtotal $ 51.000

Propina (10 %) $ 5.100

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080

Total a pagar $ 60.200

Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles, continúan gravados con la tarifa general de IVA del 16 %.

IMPUESTO AL CONSUMO

Es un impuesto de carácter monofásico, que recae sobre la venta o prestación de servicios al consumidor final o la importación por parte de consumidor final.

Este impuesto no es descontable del IVA.

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta y complementarios, contabilizado como un mayor valor del costo o del bien del servicio adquirido.

SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a través de la DIAN

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

• Sujeto Económico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el impuesto.

• Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final

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