Cuentas Por Cobrar

CUENTAS POR COBRAR *

CLIENTES MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA*

0.999 OBJETIVO Boletín ( 5110 )*

1.1 a).- Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar las cuentas mostradas en el Estado de Posición Financiera.

1.2 b).- Determinar los gravámenes que existan.

1.3 c).- Comprobar su correcta valuación incluyendo su cobrabilidad. En caso de existir cuentas por cobrar en moneda extranjera, cerciorarse de que el tipo de cambio para su valuación en moneda nacional, es precisamente el vigente a la fecha de cierre del ejercicio.

1.4 d).- Comprobar la adecuada presentación en los Estados Financieros, y la revelación de las restricciones que en su caso existan.

1.5 e).- Verificar que la reserva para cuentas de cobro dudoso sea suficiente para cubrir las posibles pérdidas por créditos concedidos a los clientes.

1.999 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA *

1. Conteste el cuestionario de control interno.

2. Obtenga la relación de antigüedad de saldos de clientes a la fecha de cierre del ejercicio.

3. Coteje el total de la relación contra el saldo en balanza y realice una conciliación con los auxiliares.

4. Seleccione las cuentas que deberán ser confirmadas, para este propósito deberá considerar:

4.1 a) El control interno.

4.2 b) Importe de los saldos.

4.3 c) Volúmenes de ventas.

4.4 d) Trabajo desarrollado por auditoria interna.

4.5 e) Antigüedad de los saldos.

4.6 f) Cuentas canceladas.

4.7 g) Número de clientes.

4.8 h) Giro de la empresa.

4.9 i) Selección con base a muestreo simple o estadístico, si es conveniente por el tamaño del universo.

5. Seleccione saldos con estos atributos:

5.1 a) Antiguos.

5.2 b) Grupos de clientes dentro la relación.

5.3 c) Cuentas canceladas.

5.4 d) Saldos acreedores.

5.5 e) Saldos mayores, medianos, pequeños y en cero.

6. Arregle con el cliente que elabore las solicitudes de confirmación en su papel membretado. Una vez elaboradas, verifique nombres, direcciones, estados de cuenta y saldos contra auxiliares y/o expedientes y obtenga la firma del funcionario o funcionarios competentes de la compañía. Haga el ensobretado y con las solicitudes debidamente firmadas y envíe por correo. Considere las siguientes alternativas:

6.1 a) Envío por fax.

6.2 b) Envío por e-mail.

6.3 c) Entrega personal en caso de extrema importancia de algún saldo.

7. Envíe solicitud de conciliación positiva al cierre.

8. Indique en la cédula correspondiente, la fecha del envío de las confirmaciones.

9. Si en un mes, no se recibe respuesta de la solicitud de confirmación envíe una segunda solicitud de confirmación positiva de saldos a todos lo que no contestaron nuestra primera solicitud.

Considere la posibilidad de enviar tercera solicitud y/o hablar o ver personalmente a los clientes importantes.

10. Solicite a la compañía que aclare todas las diferencias informadas por los clientes en sus contestaciones y compruebe dichas aclaraciones. Determine si son similares o repetidas y por tanto que esto pueda sugerir fallas

...