DEFENSA CONTRIBUYENTE RECURSO

JUSTIFICACIÓN.

Esta Memoria de Examen, tiene como objetivo dar a conocer a los contribuyentes los medios de defensa dentro de los procedimientos administrativos, los cuales están representados por los recursos de revocación y de impugnación.

Por estar dirigidos a ellos emplearemos un lenguaje llano, varios de los procedimientos administrativos abordados en numerosas ocasiones no son medios de defensa del contribuyente en sentido estricto, pero en sentido amplio si lo son por resultar adecuados para ejercer acciones protectoras de derechos.

Como es lógico, estos actos provocan una violación de los derechos de los contribuyentes. Esta situación obliga al Legislador a incorporar sistemas de control de la legalidad de tales acciones, a fin de darle oportunidad al contribuyente de protegerse.

De esta manera, los recursos antes mencionados proporcionan a la autoridad administrativa, la oportunidad de sanar, mediante reglas jurídicas, las resoluciones contrarias al derecho, en vías de preservar el principio de legalidad que deben observar nuestras autoridades.

CONCEPTO DEL RECURSO.

En cualquier medio de defensa que tiene el contribuyente para abatir, ante la autoridad, los actos o resoluciones dictados por la Ley y les proporciona un perjuicio, ya sea por la aplicación de la ley, la no aplicación, o bien por arbitrariedad del funcionario que dictó.

La finalidad es proteger al contribuyente ya sea en forma parcial o total del mismo.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

VENTAJAS:

• • Permite corregir a la autoridad de errores administrativos, sin que otras personas se den cuenta de los mismos.

• • Proporciona a la autoridad un conocimiento amplio de las fallas de las leyes y procedimientos administrativos.

• • Evita recargar el trabajo de otros de tipo judicial, en los tribunales administrativos.

• • El contribuyente puede ser beneficiario con una resolución justa.

• • Los problemas se resuelven, en forma inmediata o más rápida.

• • Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas, para el control de la legalidad de la ley

• • Evita el contribuyente un conflicto costoso.

• • El contribuyente puede preparar el medio de combate, sin entrar en tecnicismos propios de los Tribunales.

DESVENTAJAS:

• • La autoridad no resuelve inmediatamente, porque tiene que dar razón al recurrente y retarda la solución.

• • El contribuyente desconfía de la justicia administrativa.

• • Los servidores públicos que conocen el recurso, le dan la razón a la propia autoridad administrativa.

• • Existen requisitos exagerados para el trámite de los recursos.

• • Hay muchos tecnicismos jurídicos que sólo conocen los expertos, lo que vuelve riesgoso su agotamiento por personas que no lo conocen de fondo.

OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL.

Tener un panorama completo del marco jurídico fiscal de nuestro país dentro del cual, se desarrollará e implantará la defensa del contribuyente ante el servicio de administración tributario.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

1.- Principios y requisitos de cada uno de los recursos.

2.- Análisis de los recursos con los que cuenta el contribuyente para defenderse.

3.- Desarrollo e implantación de la defensa del contribuyente.

CAPITULO I.

RECURSO DE REVOCACION Y RECURSO DE INCONFORMIDAD.

1. RECURSO DE REVOCACION.

1.1 CONCEPTO DE RECURSO DE REVOCACIÓN.

Ahora se analizará de manera breve y concisa, la forma en que desde el punto de vista fiscal, es posible defender los intereses de un contribuyente, en contra de las posibles arbitrariedades y desviaciones del proceder de la autoridad tributaria federal, a través del recurso administrativo.

Es necesario tener presente que los recursos administrativos es un medio de defensa que otorga al contribuyente por disposición de ley y que por otro lado, estos pueden presentar para el sujeto activo un medio de autocontrol y supervisión de su proceder cotidiano, ya que al ser este último a quién le compete resolver dichos recursos (al juez y parte), es a través de dicha función o facultad como es posible percatarse de los errores que se están cometiendo y por ende corregirlos en la vía administrativa al emitir una resolución que revoque la decisión tomada, con la gran ventaja de que con dichos fallos no se crean precedentes jurisprudenciales, los cuales posteriormente no puedan ser usados en su contra en algún juicio contencioso administrativo o bien en un juicio de amparo.

Una vez hechos los anteriores señalamientos, se analizará la regulación aplicable al recurso administrativo, lo que corresponde únicamente a la materia fiscal federal (excluyendo a la de Comercio Exterior, por la especialidad que la misma reviste).

Con relación al tema, la primera pregunta que normalmente se hace. ¿Cuándo procede un recurso de revocación? En este sentido el Artículo 117 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, establece que el recurso de revocación procederá en contra de las siguientes:

1.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales que:

Determinar contribuciones, accesorios o aprovechamientos (por ejemplo la liquidación de un crédito fiscal, la imposición de una multa, el cobro de una cuota compensatoria, etc.)

Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley, como lo sería un pago excesivo de contribuciones, con relación a lo que se debe cubrir por tal concepto (como sucede por lo general con el Impuesto al Valor Agregado).

Dicten las autoridades aduaneras (ejemplo, una reclasificación arancelaria, o bien, una negativa a la importación).

Cualquier resolución de carácter definitivo que provoque agravio al particular en materia fiscal (como sería la negativa rendida a una consulta o autorización, o la suspensión a un dictaminador, etc.) salvo aquellas que se refieren a los artículos 33-A, 36 y 74 del propio CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

2.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido (prescripción, compensación

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