EL REPARTO DE UTILIDADES

EL REPARTO DE UTILIDADES

2012

Manual laboral y fiscal

sobre la participación de los trabajadores

en las utilidades de las empresasDocumento vigente a partir de abril de 2012.5

Manual laboral y f iscal

ÍNDICE

Presentación 9

1. Principios generales 11

Objetivos 11

Fundamento legal 11

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores 12

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores 13

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades 15

Trabajadores considerados en servicio activo 16

Personas excluidas del reparto de utilidades 17

Renta gravable como base del reparto 17

Porcentaje por aplicar como participación de utilidades 19

2. Plazos establecidos para el pago de utilidades 20

Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades 20

Descuentos permitidos a las utilidades 21

Plazos para el cobro de las utilidades 22

Plazos legales para efectos de participación de utilidades 23

3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta

de Participación de Utilidades 25

Integración 25

Funciones 25

Obligaciones 26

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta 26

Bases para calcular la participación de los trabajadores 27

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual

de utilidades 29

4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades 30

Proyecto de reparto de utilidades 30

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente 30

Procedimiento de reparto individual de utilidades 326

5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones 33

Derecho de información de los trabajadores 33

Declaración complementaria 33

Objeción a la Declaración Anual 33

Naturaleza del escrito de objeciones 33

Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones 34

Entrega de la copia de la declaración 34

Requisitos de tiempo y forma para la presentación 35

6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales 42

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones 42

Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal 42

Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 42

Dictadas por las entidades federativas 43

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades 43

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores 44

Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades 44

7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio 45

Personas morales 45

8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio 48

Personas morales que pueden objetar los trabajadores 48

Ingresos 48

Gastos 49

9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades 52

Utilidades no gravadas 52

Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. 142 del RLISR) 52

10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del Comité

Nacional Mixto de Protección al Salario para conocer de la participación

de utilidades 58

Autoridades fiscales 58

Autoridades del trabajo 58

Comité Nacional Mixto de Protección al Salario 617

Manual laboral y f iscal

11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público en materia de participación de los trabajadores

en las utilidades de la empresa 62

12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los

Trabajadores 62

Integrantes 62

Funciones 62

Recurso de queja 63

Anexo 64

Directorio de autoridades fiscales y laborales 648PRESENTACIÓN

El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es,

además de un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza

y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la

participación es concebida como una retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.

De ahí la importancia de propiciar su cabal cumplimiento.

Con el propósito de promover el cumplimiento de este derecho, la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público, por conducto del Servicio de Administración Tributaria; la Secretaría del

Trabajo y Previsión Social; la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo, y el Gobierno

del Distrito Federal, por medio de la Secretaría del Trabajo y Fomento al Empleo, con la

colaboración del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario, elaboraron el presente

manual, cuya finalidad es informar y actualizar a los trabajadores del país sobre el derecho

a recibir un correcto reparto de utilidades.

En el presente manual se abordan aspectos laborales que se desprenden de los diversos

ordenamientos en la materia, señalándose los principios y criterios interpretativos de las

normas que regulan esta prestación laboral, y aportando definiciones así como ejemplos

descriptivos que faciliten su comprensión. Además, se especifican las instancias a las

que pueden recurrir los trabajadores para recibir asesoría técnica y realizar las gestiones

correspondientes.11

Manual laboral y f iscal

1. PRINCIPIOS GENERALES

1. La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece el

artículo 123, apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2. Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal

subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades

de las empresas donde laboran.

3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas físicas y morales con

actividades de producción o distribución de bienes o servicios, que siendo o no

contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el

pago de un salario.

Objetivos

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como

objetivos:

Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo

la aportación

...