Explicación De ISR Asalariados 2013.

Uno de los cambios que más incertidumbre ha causado en los últimos días (sobre todo porque muchos andan sufriendo por su planilla del IVA) es el que afecta a las personas que trabajan en relación de dependencia. Algunos dicen que se está "crucificando" a los empleados, otros que pagarán menos y, en realidad, ambos tienen razón pues dependiendo de los ingresos anuales así será el efecto de estas modificaciones. Les presentamos una explicación de cómo se hará el cálculo para que cada uno de ustedes saque su propia conclusión de si les beneficia o perjudica.

Para calcular el ISR por las rentas obtenidas por el trabajo en relación de dependencia tenemos primero que tener claras ciertas definiciones:

Renta bruta: El total de los ingresos obtenidos durante el período

Rentas exentas: Los ingresos no afectos a ISR, en el caso de los empleados en relación de dependencia son:

1. Indemnizaciones o pensiones por muerte o incapacidad conforme al régimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia

2. Indemnización por tiempo servido

3. Remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala

4. Gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país (los viáticos deben ser comprobados con facturas)

5. Aguinaldo y Bono 14 hasta del 100% del sueldo ordinario mensual

Renta neta: La renta bruta menos las rentas exentas

¿Cómo se calcula el ISR de los empleados? (A partir de 2013)

Para determinar cuánto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:

1. Q48,000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados

2. Hasta Q12,000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a Q112,000.00 en facturas

3. Donaciones que puedan comprobarse (no más del 5% de la renta bruta y la institución debe tener solvencia fiscal)

4. Cuotas al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones por regímenes de previsión social

5. Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate

Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300,000 se multiplica por 5%. Si es mayor a Q300,000 se multiplican los primeros Q300,000 por 5% y la diferencia por 7%.

Por ejemplo:

a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a quien le pagan aguinaldo y bono 14

Renta neta Q42,000 (Q3,500 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)

Total Q49,883.70

Renta imponible -Q7,883.70 (Q42,000 – Q49,883.70)

Tipo impositivo - %

ISR anual Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tenía que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de gastos para que no le descontaran ISR.

b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan Q326.03 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.

Renta neta Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Total Q51,912.36

Renta imponible Q32,087.64 (Q84,000 – Q51,912.36)

Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,604.38

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