IMPORTANCIA DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

1. IMPORTANCIA DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO 

La importancia del COT es la unificación y armonización del sistema tributario venezolano,  así se logra dotar a Venezuela de una norma de carácter sustantivo  para la aplicación de la legislación tributaria, dando seguridad jurídica a los contribuyentes y al estado,  es decir, garantizándoles la existencia de una estructura sustantiva y procedimental que les asegura la defensa efectiva de sus derechos e intereses ante cualquier exceso de la Administración Tributaria.

1. CONTRIBUYENTES (SUJETOS)

El COT los define y divide se la siguiente manera:

• En sujeto activo, Artículo 18 COT: “Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”, este articulo engloba los distintos niveles del Estado, como a la Nación, artículo 156 CRBV, los Estados, artículos 159 y 164 CRBV y a los Municipios, artículos 179 y 180 CRBV.
• En sujetos pasivos, Artículo19 COT: “Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable”, y este articulo los divide en:

• Contribuyentes Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique el hecho imponible.

       Dicha condición puede recaer:

             1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad    según el derecho privado

                2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho

              3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan una autonomía funcional.

• Responsables Artículo 25: Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley, cumplir obligaciones atribuidas a los contribuyentes.

Artículo 28: Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan.

Numeral 2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida.

CONTRIBUYENTES: Los abogados Garay (2001) en el Código Orgánico Tributario lo definen así: “puede ser contribuyente cualquier persona, física o jurídica, tanto si es capaz como incapaz. Un niño que haya heredado un dinero es un contribuyente aunque no pueda hablar todavía. Su padre o tutor será en este caso quien le representará en la administración”.

Responsables entonces serían: administradores, mandatarios, presidentes de compañías, síndicos, tutores de menores de edad, entre otros.

1. ÓRGANO DE RESGUARDO

 es ente creado, organizado y dotado por el Ejecutivo Nacional para velar por los bienes que conforman la hacienda Pública Nacional; encargado de la administración de dichos bienes y a los funcionarios de administración; tiene como finalidad general investigar, perseguir y evitar los ilícitos tributarios, y cualquier acto que viole las normas tributarias.

La Guardia Nacional es el órgano auxiliar y de apoyo al SENIAT, en el área de los tributos internos.

1. ILÍCITO TRIBUTARIO

 Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (Art. 80 C.O.T.)

Clasificación de los ilícitos tributarios:

• Ilícitos formales Son aquellas acciones que violan de los deberes formales contenidos en el código orgánico tributario (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales…
  
• Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas Son aquellos documentos creados por el estado, con la finalidad que su venta origine un ingreso para el mismo.  (Art. 108): Originados por la importación, industrialización y comercialización de, alcoholes, especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehículos, instrumentos de producción, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales.
  
• Ilícitos materiales Son todas conductas que inducen al incumplimiento de los deberes (Art. 109): (tienen que ver con dinero, pagos de impuestos)
• Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad Son aquellos ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características propias de las conductas, se utilizan las multas y la prisión. (Art. 115): Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción
3. La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información).

1. SANCIONES  TRIBUTARIAS (Art. 93 a 98)

Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de tributos.
Se divide en:

• Sanciones pecuniarias que estas serán aplicadas por la administración tributaria.
• las penas de cárcel (penas restrictivas de libertad) que serán impuestos por el tribunal

CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

• Prisión 
• Multa
• Clausura del Establecimiento
• Revocatoria o suspensión de licencias
• Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesión
• Señale la sanción más grave que considere el grupo y explique la respuesta
• La Evasión Fiscal
• La Elusión Fiscal

Tema 2

1. LEY ORGÁNICA DE ADUANAS

Es una ley de carácter orgánico que establece Derechos y obligaciones de carácter aduanero y fue creada con la finalidad y propósito de la Administración Aduanera.

APLICACIÓN DE LA LEY

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