INFORME DE AUDITORIA

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tratara el cómo hacer un informe de control interno de auditoria, en el cual un Contador Público le informara a la gerencia de la empresa la situación de los estados financieros y examinara las debilidades más importantes durante el estudio y evaluación de dicho Control, con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas de auditoria y no para expresar una opinión sobre el mismo. En nuestro país al informe de control interno se le llama además, Carta a la Gerencia o Carta de Recomendación.

El control interno no es más que un plan de organización de todos los métodos coordinados de una empresa con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y la confiabilidad de datos contables. A su vez este se clasificación en: Control interno administrativo; que son métodos y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Y el control interno contable; que comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a salvaguarda los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

ANTECEDENTES

 La Publicación Técnica No. 1 sobre Normas de Auditoria de Aceptación General expresa en la segunda norma de auditoria referente a la organización y ejecución del trabajo, que:

"El Contador Público debe realizar un estudio del Control Interno existente como base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoria que va a aplicar".

 El análisis del Control Interno tiene por objetivo alcanzar una noción de cómo está conformado, no sólo desde el punto de vista de las normas y procedimientos establecidos por la administración de la empresa auditada, sino también como en la práctica.

 El sistema de Control Interno, abarca dos etapas:

a) Revisión previa del sistema: el Contador Público adquirirá un grado de conocimiento acerca de los procedimientos prescritos por la empresa.

b) Obtención razonable de la seguridad: que los procedimientos y métodos adoptados, se encuentren en uso y que estén operando tal como se planearon.

 La evaluación del Control Interno es de mucha importancia ya que el Contador Público da su opinión, sobre el grado de efectividad que ese Control Interno ofrece.

 El contador mediante dicha evaluación del Control Interno, detallara el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas de sustentación, las que se aplican para evidenciar la propiedad y validez del tratamiento contable que involucra a las transacciones y a los saldos o, a la inversa, la impropiedad e invalidez de los errores e irregularidades que ellos contengan. La extensión de las pruebas de sustentación dependerá de la confianza que el auditor deposite en el control interno examinado y evaluado. Además, el Contador Público informará al Cliente aquellas debilidades importantes encontradas en el sistema de Control Interno que hayan sido relevantes en el transcurso del trabajo.

 Una debilidad importante se entiende a aquella situación en la cual el Contador Público cree que los procedimientos, o el grado de cumplimiento con ellos, no suministra una razonable seguridad sobre errores o irregularidades por cantidades que podrían ser importantes, reflejados en los estados financieros que están siendo auditados, pudieran prevenirse o detectarse en un período razonable por los empleados de la empresa en el curso normal de ejecución de las funciones que se les asigna. En la práctica, la comunicación de las debilidades importantes se cumple utilizando el Informe de Control Interno.

 En el Informe de Control Interno el Contador Público describe el carácter del examen efectuado, su alcance y grado de responsabilidad que, como consecuencia de él asume. Esta descripción puede hacerse a través de una carta de presentación o formando parte integral del informe.

FORMATO DEL INFORME DE CONTROL INTERNO

Fecha

Señores

Junta Directiva

XYZ, C.A.

Ciudad.

Como parte de nuestro examen de los estados financieros de (Nombre de la entidad), por el año que terminó el (fecha de cierre), hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía, tal como lo requieren las normas de auditoria de aceptación general.

Dicho estudio y evaluación no constituyó una revisión detallada del sistema de control interno, fue hecho en base a pruebas selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria necesarios para expresar una opinión sobre los estados financieros auditados, por lo que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes que puedan existir en el sistema.

El control interno contable tiene como finalidad garantizar en forma razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la información financiera; dado que la efectividad de los procedimientos de control puede verse afectada por colusión, interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores.

En las páginas siguientes indicamos las debilidades importantes que llamaron nuestra atención al realizar el estudio y evaluación del control interno. Quedamos a su disposición para cualquier aclaratorio o explicación adicional que ustedes requieran.

Atentamente, (Firma del Contador Público encargado)

(Nombre del Contador Público encargado)

• FECHA

La fecha del informe debe ser la de su preparación.

• DESTINATARIO

 El informe definitivo va dirigido a la Gerencia de la empresa auditada, ya que éste es el responsable de mantener el control interno contable y el buen funcionamiento dentro de la organización.

 De existir algunas irregularidades dentro del procedimiento por parte de gerencia, la carta se deberá dirigir directamente a la máxima autoridad tales como a la asamblea de accionistas o a la asamblea de socios.

 El contador público con base a la evaluación y al conocimiento de su contenido de la organización podrá dividir el informe entre los distintos niveles indicando la información que competa a cada nivel jerárquico dentro de la organización. Una síntesis de estos asuntos será incluida en el informe dirigido a la Gerencia, por el cual se le comunica los aspectos de mayor relevancia de control interno u otras áreas que no son de incumbencia directa de los niveles inferiores.

El informe deberá contener ciertos aspectos fundamentales, como son los siguientes:

a) Identificar la empresa y el

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