PROGRAMA DE AUDITORIA Planificación preliminar

Nº

Procedimientos

P.T.

Fecha

Responsable

Observación

1

Elaborar un programa de auditoria para la planificación preliminar de la empresa auditada.

2

Solicitar los Estados financieros del periodo a auditar.

3

Elaborar un cuestionario de preguntas para entrevistar al gerente general.

4

Elaborar un cuestionario de preguntas para entrevistar al contador general.

5

Elaborar un cuestionario de preguntas para entrevistar al jefe de sistemas.

6

Aplicar el cuestionario de preguntas al gerente general y resumir la entrevista.

7

Aplicar el cuestionario de preguntas a la contadora general y resumir la entrevista.

8

Aplicar el cuestionario de preguntas al jefe de sistemas y resumir la entrevista.

9

Identificar la empresa, sus principales actividades y operaciones.

10

Solicitar el organigrama estructural de la empresa a ser auditada.

11

Solicitar el organigrama de personal de la empresa a ser auditada.

12

Solicitar el organigrama funcional de la empresa a ser auditada.

13

Identificar las principales políticas y prácticas, y normas administrativas y contables que aplica la empresa.

14

Identificar la normativa interna y externa bajo las cuales está sujeta la empresa y sus operaciones.

15

Identificar los principales empleados de la empresa a ser auditada, así como su fecha de nombramiento y funciones.

16

Resumir aspectos importantes de las actas, minutas, extractos, publicaciones y actas de juntas de accionistas.

17

Identificar las partes relacionadas de la empresa.

18

Realizar un análisis de los sistemas contables utilizados, también obtener información acerca del hardware y software utilizado.

19

Realizar un análisis vertical de los Estados Financieros.

20

Realizar un análisis horizontal de los Estados Financieros de los dos últimos años.

21

Realizar un análisis a través de razones financieras de los Estados Financieros de los dos últimos años.

22

Elaborar una matriz de medición del riesgo inherente.

23

Determinar la materialidad global y el error tolerable.

24

Elaborar un plan global de auditoria a ser aplicado en la empresa auditada.

Elaborado por:

Revisado por:

Aprobado por:

Nº

1 Generalidades

Pruebas realizadas

Hecho por.

Fecha

PP.T.

1

Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:

1 Esquema de organización u organigrama.

2 Descripción de procedimientos contables y trayectoria de los documentos cuando se considere necesario.

3 Lista de los miembros de la junta directiva, gerentes y demás personal directivo y posiciones de los mismos en otras compañías.

4 Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de sección y personal clave del departamento de contabilidad.

2

Cerciorarse de que el archivo permanente contenga información referente al negocio o negocios de la empresa, naturaleza de sus operaciones, posición dentro del comercio, la industria, etc.

3

Obtenga o incorpore en el archivo permanente, información sobre la ubicación de todas las oficinas, plantas bodegas, almacenes, etc. Y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar.

4

Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal programa es apropiado.

5

Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra última revisión y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.

6

Investigue la política de la empresa en relación con el empleo de parientes, concesión de vacaciones, promociones, informaciones sobre carácter, honorabilidad, etc. De los empleados de contabilidad y tesorería.

7

Examine las pólizas de seguro de manejo y cumplimiento y otras garantías que respalden a los empleados que manejan fondos o valores y vea si el monto del seguro de cada una parece estar de acuerdo con la responsabilidad individual.

8

Inspeccione el detalle de los activos de la empresa y el monto por el cual está asegurado cada uno.

9

Obtenga una lista de todos los libros y registros de la empresa: indique cuales están registrados, en qué fecha y oficinas y que funcionarios trabajan en todos ellos. Con relación a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, cerciórese de que:

1. Estén debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones legales.
2. Que estén al día.
3. Que cifras finales concuerden con la declaración de impuestos y los Estados Financieros y demás informes presentados a la SMV.

10

Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisión, según el caso, cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control interno de la empresa.

11

Antes de terminar la revisión, prepara un presupuesto para el año siguiente y obtenga su aprobación del gerente encargado de la auditoria.

Procedimiento

Hecho por.

Ref. a P.T.

Procedimientos analíticos

Explicar movimientos a investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año corriente y el año anterior con respecto a:

• Revisar los asientos de cuentas del libro mayor para identificar ítems significativos.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos.

1. Elaborar una cedula sumaria con los saldos de efectivo, tomados de los Estados Financieros preparados por el cliente.

1. Cotejar los saldos del efectivo con los registros contables del libro mayor respectivo y los auxiliares.

1. Verificar si existen nuevas cuentas bancarias y comparar con el mayor general.

1. Practicar arqueos a los fondos de caja general y caja chica

Simultáneamente y por sorpresa a la fecha del cierre contable.

1. Solicitar al cliente en nuestros formularios confirmaciones por escrito a los diferentes bancos con que la empresa tiene cuentas a la fecha del cierre de los valores a su favor o su cargo luego de recibidos, solicitar las conciliaciones bancarias y efectuar el siguiente trabajo:

• Verificar la conexión aritmética.
• Asegurarse de que las conciliaciones bancarias hayan sido firmadas por quien las elaboro, reviso y aprobó.
• Comprobar que las conciliaciones bancarias incluyan todas aquellas partidas pendientes de registrar por el banco o por la empresa.
• Cotejar los saldos confirmados con los saldos de las conciliaciones preparadas por la empresa.
• Si hubiera diferencias, investigar y documentar errores o irregularidades encontrados.

Conclusión

Con base en los resultados del trabajo de auditoria, concluir si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.

Procedimientos

Hecho por.

Ref. a P.T.

Procedimientos analíticos.

Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre montos del año corriente, año anterior con respecto a:

• Existencias por producto.
• Costo promedio de las existencias.
• Obsolescencia y antigüedad de las existencias.
• Meses de la disponibilidad de la mercancía.
• Margen bruto por producto o establecimiento.

Asegurarse de que los auxiliares para el control de inventarios concilien con los registros del mayor general.

Revisar los ajustes de inventarios e investigar los montos significativos o inusuales.

Comparar las cantidades de existencias con a utilización anterior y la proyectada.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos.

Asistir al inventario físico y observar los procedimientos de recuentos del cliente.

Para nuestras pruebas durante el inventario físico, comparar las cantidades recontadas con el listado de existencias físicas.

Comparar los ajustes con los asientos correspondientes en el mayor general.

Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

Para las partidas de existencia seleccionadas.

Comparar las cantidades con el listado de inventarios físicos y con los registros permanentes.

Comparar los costos unitarios con la documentación de respaldo. Verificar su exactitud matemática.

Obtener una lista de las existencias en poder de terceros y:

Comparar el total con el mayor general

Verificar su exactitud matemática.

Confirmar las cantidades directamente con los terceros.

Si las existencias en poder de terceros son significativos, asistir a los recuentos físicos.

Obtener un análisis de la provisión para existencias obsoletas o de pocos movimientos y;

Comparar el total con el mayor general

Verificar su exactitud matemática

Verificar la razonabilidad de la provisión al final del periodo.

Indagar con la gerencia la existencia de:

Planes para vender productos mediante promociones especiales o descuentos.

Posibles lanzamientos de nuevos productos u otras acciones que puedan afectar la comercialización de las existencias.

Probar los registros detallados de existencias al cierre del periodo para detectar existencias excesivas o de poco movimiento.

Conclusión

Con base en los resultados del trabajo de auditoria, concluir si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.