Residente En El Extranjero

ASPECTOS FISCALES DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES

CASO PRÁCTICO

Una empresa de teatro residente en el extranjero viene a México a presentar una obra en el mes de Diciembre de 2013. Obtiene ingresos por $1´000,000; es de señalar que cuenta con un representante, el cual organiza todo el evento para para lo cual tiene las siguientes operaciones:

• Impresión de boletos $10,000

• Paga renta del teatro a la empresa “X S.A.” por la cantidad de $60,000

• Contrata a un residente en el extranjero para que venga a México

a promocionar la obra y le paga por concepto de publicidad $40,000

• Hay una empresa mexicana (Banamex) que le paga a la empresa de

teatro por permitir la publicidad de su marca en el evento $150,000

• Adicionalmente paga un spot televisivo para promocionar la obra $100,000

*La tasa a la que se grava el impuesto local a la venta de boletos es de 4%

SE PIDE:

Calcular el ISR que debe pagar la empresa de teatro en México y como y cuando lo debe pagar.

CALCULO DE ISR ARTICULO 200 LISR

Ingresos 1,150,000.00

Venta de Boletos 1,000,000.00

Publicidad 150,000.00

Deducciones 283,600.00

Publicidad (Residente Extranjero) 46,400.00

Gastos (impresión de boletos) 11,600.00

Renta de teatro 69,600.00

Spot Televisivo 116,000.00

Impuesto local 40,000.00

Base del Impuesto 866,400.00

Tasa Máxima Articulo 177 ISR 30%

ISR A PAGAR 259,920.00

Señalar el tratamiento fiscal (los impuestos que cause la venta de boletos).

El impuesto sobre espectáculos y diversiones públicas, se pagará de conformidad a los conceptos, tasas y cuotas siguientes:

1) Causarán un 5% sobre el valor del boletaje vendido por función o sobre lo recaudado por el uso del aparato o equipo:

i) Espectáculos deportivos, taurinos, jaripeos, carreras de caballos y similares.

ii) Presentación de artistas locales y foráneos.

iii) Espectáculos culturales, orquestas y conjuntos musicales.

iv) Juegos recreativos, mecánicos, electromecánicos o similares.

2) Causarán un 4% sobre boletaje vendido:

i) Funciones de teatro.

ii) Funciones de circo y carpas.

iii) Exhibiciones.

Señalar el efecto fiscal que tienen los ingresos que se le pagan al residente en el extranjero por publicidad.

200 LISR Ingresos por regalías, asistencia técnica o publicidad

Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías o la asistencia técnica se aprovechen en México, o cuando se paguen las regalías, la asistencia técnica o la publicidad, por un residente en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Tasa del impuesto

El impuesto se calcula aplicando al ingreso que obtenga el contribuyente, sin deducción alguna, las tasas siguientes:

Regalías por la renta temporal de carros de ferrocarril 5%

Otras regalías distintas de las anteriores, así como por asistencia técnica 25%

Regalías por la renta de patentes o certificados de invención o mejora, marcas de fábrica y nombres comerciales, así como publicidad 30%

Cómo se paga

Las personas que hagan los pagos por estos conceptos están obligadas a efectuar la retención del impuesto que corresponda y enterarlo al SAT a través de los bancos autorizados.

Señalar el efecto fiscal que tiene “X S.A.” por los ingresos por arrendamiento.

Fundamento legal

L.I.S.R. - Art. 141.

De las personas físicas con ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

L.I.S.R. - Art. 143.

Pagos provisionales.

Nota:

Los contribuyentes que únicamente tengan ingresos de los señalados en este capítulo, cuyo monto mensual no exceda de 10 salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevado al mes, no estarán obligados a efectuar pagos provisionales.

CUANDO LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO SE OBTENGAN POR PAGOS QUE EFECTUEN LAS PERSONAS MORALES, ESTAS DEBERAN RETENER

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