Responsabilidad

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

El sistema de la firma de control de calidad debe incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes elementos:

a) Responsabilidad sobre la calidad dentro de la firma de auditoría.

b) Requisitos éticos.

c) Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y trabajos de auditoría específicos.

d) Recursos humanos.

e) Realización de los encargos.

f) Seguimiento.

A. Responsabilidad sobre la calidad dentro de la firma de auditoría.

Política

El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio.

Procedimientos

1. El socio del trabajo pone el ejemplo a los otros miembros del equipo respecto de la calidad de la auditoría en todas las etapas del trabajo de auditoría; las acciones y mensajes del socio deben enfatizar la importancia de:

a) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales.

b) Cumplir con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

c) Emitir un informe de auditoría que sean apropiados en las circunstancias.

Así como, la importancia de que la calidad es esencial al desempeñar trabajos de auditoría.

B. Requisitos éticos.

Política

El socio del trabajo deberá considerar si los miembros del trabajo han cumplido con los requisitos éticos.

Procedimientos

1. La firma asignará a un individuo o grupo para proporcionar los lineamientos y resolver las cuestiones sobre asuntos de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad.

a) Identificar circunstancias donde sería apropiada la documentación para resolución de los problemas.

b) Requerir las consultas con fuentes autorizadas cuando se considere necesario.

2. La firma comunicará políticas y procedimientos respecto de la integridad, objetividad, independencia, confidencialidad y conducta profesional al personal de todos los niveles dentro de la firma.

a) Informará al personal sobre las políticas y procedimientos de la firma y notificarles que se espera que se familiaricen con los mismos.

b) Enfatizará la independencia de actitud mental en los programas de entrenamiento y en la supervisión y revisión de auditorías.

c) Informará al personal oportunamente de aquellas entidades a las que aplican políticas de independencia.

i. Preparará y mantendrá para fines de la independencia, una lista de los clientes de la firma de otras entidades (afiliadas del cliente, tenedoras, asociadas, etc) a quienes aplican las políticas de independencia.

ii. Pondrá la lista a disposición del personal (incluyendo personal nuevo para la firma u oficina) quienes la necesitan para determinar su independencia.

iii. Mantendrá procedimientos para notificar sobre los cambios en la lista.

3. La firma monitoreará el cumplimiento de las políticas y procedimientos relativos a la independencia, integridad, objetividad confidencialidad y conducta profesional.

a) Obtendrá del personal, representaciones escritas periódicas, ordinariamente sobre una base anual, declarando que:

i. Conocen bien las políticas y procedimientos de la firma.

ii. No hay ni hubo durante el período inversiones prohibidas.

iii. No existen relaciones prohibidas, y que no han ocurrido transacciones prohibidas por la política de la firma.

b) Asignará a una persona o grupo con autoridad apropiada y responsabilidad para resolver excepciones.

c) Asignará a una persona o grupo con apropiada autoridad y responsabilidad para obtener informaciones y revisar el cumplimiento regulado de la independencia.

d) Revisará periódicamente la asociación de la firma con clientes para la certeza de si algunas áreas de involucramiento pueden o no ser vistas como deterioro de la independencia de la firma.

C. Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de trabajos de auditoría específicos.

Política

El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que se hayan seguido los procedimientos apropiados respecto de la aceptación y continuación de las relaciones de los clientes y trabajos específicos de auditoría y que las conclusiones alcanzadas al respecto son apropiadas y se ha documentado.

Procedimientos

1. La firma establecerá procedimientos de evaluación de los clientes prospecto y para su aprobación como clientes.

a) Los procedimientos de evaluación incluyen los siguientes:

i. Obtener y revisar los estados financieros disponibles respecto del cliente prospecto, tales como informes anuales, estados financieros provisionales y declaraciones de impuesto sobre la renta.

ii. Averiguar con terceras partes información relativa al cliente prospecto y de su administración y directivos, lo que puede influir en la evaluación del cliente prospecto. Las averiguaciones pueden dirigirse a los banqueros asesores legales, bancas de inversión del cliente y a otros de los sectores financieros o negocios que puedan conocerlos.

iii. Comunicarse con el auditor precursor. Se pueden incluir preguntas respecto de hechos que pudieran influir sobre la integridad de la administración que hayan desacuerdos con la administración sobre políticas contables de procedimientos de auditoría o de otros asuntos que se pueden considerar importantes y sobre la opinión del precursor acerca de las razones de para el cambio de auditores.

iv. Considerar situaciones que pudieran ser causa de que la firma estimara que el trabajo requiere atención especial o que presenta riesgos inusuales.

v. Evaluar la independencia de la firma y la capacidad para dar el servicio al cliente prospecto. Al evaluar la capacidad de la firma tomar en cuenta las necesidades de habilidades técnicas, conocimiento de la industria y personal.

vi. Determinar que la aceptación del cliente no violaría códigos de ética profesional.

b) Designará a un individuo o grupo, en niveles apropiados de la administración, para evaluar la información obtenida respecto del cliente prospecto y para tomar la decisión de aceptación.

c) Considerar tipos de trabajos que la firma no aceptaría o con excepción de bajo ciertas condiciones.

d) Proporcionar documentación de la conclusión alcanzada.

e) Informar al personal apropiado de las políticas y procedimientos que se aplican para la aceptación del cliente.

f) Designar responsabilidad para la administración y monitoreo del cumplimiento de las políticas y procedimientos de la firma para la aceptación de clientes.

2. Evaluará

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