EL DELITO ADUANERO

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

ALDEA UNIVERSITARIA “RAFAEL MARIA VILLASMIL”

MISION SUCRE TRUJILLO ESTADO TRUJILLO

Trujillo 04 de Mayo de 2013

INTRODUCCIÓN

Es de hacer notar, que para comprender los delitos tributarios es necesario analizar una serie de aspectos, no solo los inherentes a los delitos propiamente dicho, sino que también, de todas las figuras de ilícitos tributarios, haciendo una revisión a su origen, de donde parten, y como se llega a estos, lo mismo que se debe al estudiar su origen en el tiempo, descubriendo una pequeña pero necesaria evolución en el tiempo de diversas corrientes que han ido modificando nuestra concepción de estos hechos punibles, así como su adecuación actual a la realidad y como es considerada en la actualidad tomando en cuenta la Ley Penal Tributaria, normatividad de donde parte este estudio y sin el cual no podría ser posible este análisis.

Los tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, por lo que aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la participación de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la clasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la evasión fiscal e ilícitos tributarios.

En la actualidad nuestro país Venezuela, maneja un sistema socioeconómico donde el pueblo se fundamenta en los principios de justicia social, democracia, eficiencia, libre competencia, protección del ambiente, productividad y solidaridad; en el cual podemos decir que tenemos la seguridad económica que necesitamos para vivir estables a pesar de la gran crisis que se presenta a nivel mundial.

En otro orden de ideas, podemos decir que nuestro Sistema Tributario se maneja de manera que el Estado pueda cumplir las necesidades que el pueblo requiere, como son los servicios básicos, salud, educación, entre otros; por lo que necesita normas jurídicas las cuales establecen Deberes y Derechos de parte del Estado y todos los ciudadanos residentes o domiciliarios en el país, para el pago de los diferentes impuestos y tasas que se deben pagar a causa de la fuente de ingresos al cual están sujeto, y de esta manera contribuir al sostenimiento del Estado en la medida de lo posible y en proporción a sus respectivas capacidades.

 DELITO O ILICITO ADUANERO

Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas, como son: Importación y Exportación. Además de todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y características exigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. (Artículo 101 COT).

Al hablar del término ilícito aduanero se está refiriendo a que incluye toda clase de violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho aduanero. Así, el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena.

Por otro lado, los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo (infracciones, falta) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo.

En otro orden de idea, los delitos son sancionados con penas privativas de libertad, mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico

• CLASIFICACIÓN DE LOS ILICITOS ADUANEROS

Los ilícitos aduaneros se clasificaran en:

•INFRACCIONES

Estas pueden ser.

1. LEVES.- Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la Ley de Aduana o en el Código Fiscal de la Federación.

2. GRAVES.- Son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse que la conducta cause un daño, sino que constituya una amenaza o peligro para la normal percepción de los tributos aduaneros.

•DELITOS.- Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposición de la ley para sustraer mercancías de la intervención aduanera.

 ELEMENTOS.

Los elementos que se requieren para que se integre una infracción son los siguientes:

•Que se encuentre establecida en la ley.

•Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma.

•Que exista sanción prevista en la ley.

•Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infracción y sancionarla.

 SUJETOS QUE INTERVIENEN

•LA AUTORIDAD.

En el caso de infracciones en materia aduanera, las autoridades competentes para sancionar dichas infracciones son: la Administración General de Aduanas, la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, la Administración General Jurídica de Ingresos y la Administración General de Recaudación, la autoridad que interviene depende de la infracción de que se trate.

• LOS SUJETOS RESPONSABLES

En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, o cualquier persona que tenga intervención con la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de mercancías o en los hechos o actos relacionados con la entrada al territorio nacional y salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen.

También se conoce, que los hechos contrarios a las disposiciones legales que regulan la renta y la actividad aduanera está el contrabando y la infracción aduanera constituyen ilícitos aduaneros.

 DIFERENCIA ENTRE EVASION Y ELUSION FISCAL

• La Evasión Fiscal

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte

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