IMPUESTO AL ACTIVO

INTRODUCCIÓN

El impuesto sobre los activos es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente, sean estos Personas Jurídicas (con operaciones o no), o Personas Físicas con Negocios de Único Dueño.

En la Ley del Impuesto al Activo, establece en el artículo 1 lo siguiente, “Las personas físicas que realicen actividades empresariales y las personas morales, están obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicación. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, están obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas distintas a las señaladas en este párrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de aquellos bienes a que se refieren el Capítulo III del Título IV y los artículos 133, fracción XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los mencionados en este párrafo, están obligadas al pago del impuesto, únicamente por esos bienes. También están obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algún contribuyente de este impuesto. Las empresas que componen el sistema financiero están obligadas al pago del impuesto por su activo no afecto a su intermediación financiera”.

Impuesto Sobre Activos

El impuesto sobre los activos es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente, sean estos Personas Jurídicas (con operaciones o no), o Personas Físicas con Negocios de Único Dueño.

La Tasa a Pagar

La tasa del Impuesto será del uno por ciento (1%) anual, calculado sobre el monto total de los activos imponibles.

Determinación y pago de este Impuesto

• Se determina con la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta (ISLR) que presente el contribuyente.

• El pago de este impuesto, si procede, se efectuará en dos cuotas, venciendo la primera en la misma fecha límite fijada para el pago del ISLR y la segunda en el plazo de seis (6) meses contados a partir del vencimiento de la primera cuota.

Impuesto a los Activos Empresariales (IAE)

Son sujetos activos del IAE, todos los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre la Renta, entre los cuales se pueden mencionar:

1) Personas naturales comerciantes, que obtengan enriquecimientos netos anuales superiores a 1.000 U.T.

2) Personas jurídicas

3) Comunidades

4) Sociedades de hecho o irregulares

5) Arrendatarios financieros

6) Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

Activos tangibles e intangibles

- De acuerdo a la definición prevista en la LIAE:

• Los activos tangibles, son todos aquellos bienes de naturaleza material susceptibles de ser percibidos por los sentidos, tales como: mercaderías, dinero, mobiliario, vehículos, maquinarias, terrenos, construcciones y todos aquellos bienes corporales sujetos a sufrir deterioro por su uso, desuso, destrucción, etc.

• Los activos intangibles, son todos aquellos de naturaleza inmaterial adquiridos, pagados o adeudados por el contribuyente, tales como: marcas, patentes, fórmulas, procedimientos, denominaciones comerciales, derechos, acreencias, plusvalías y otros de similar naturaleza incorporal.

Condiciones que deben reunir los bienes para poder ser objeto del IAE

- Deben estar situados en el país o reputados como tales: la LIAE establece que los activos propiedad de los contribuyentes trasladados de Venezuela al exterior se considerarán como situados en el país, salvo que su valor esté o haya estado sustituido por otro activo situado o consumido en Venezuela; así mismo, se consideran situados en el país los activos que estén en el exterior pertenecientes a las empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en Venezuela.

- El reglamento de la LIAE señala algunos bienes y derechos que se reputarán como activos no situados en el país, como lo son: los inmuebles situados en el exterior, los derechos reales constituidos sobre bienes radicados fuera de Venezuela, los bienes muebles y semovientes situados en el extranjero que hayan permanecido fuera del país en forma continuada los doce meses inmediatos anteriores a la fecha de cierre del ejercicio anual objeto del impuesto, los saldos de los depósitos de cuentas existentes en instituciones bancarias domiciliadas en el exterior, los títulos y acciones y demás valores emitidos por entidades domiciliadas en el exterior, las cuentas y participaciones sociales y demás títulos representativos del capital social de entidades constituidas o ubicadas en el exterior.

- Deben estar destinados a producir enriquecimiento proveniente de actividades comerciales, industriales o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. A estos efectos, la ley incluye como actividades comerciales, los arrendamientos o cesiones del uso, cualquiera sea la forma que se adopte, de bienes muebles o inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales o industriales; así mismo, excluye los activos representados por inmuebles destinados a vivienda.

Base imponible: La base imponible del IAE está constituida por el monto neto promedio anual de los valores de los activos gravables, determinados así:

1) El valor de los activos será igual al promedio simple de los valores al inicio y cierre del ejercicio.

2) Al costo de los bienes, valores y derechos monetarios, se le restará la desvalorización por efectos de inflación; luego se le añadirán los valores actualizados conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta y a ese resultado, se le restará la sumatoria de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas que corresponda a los fines del Impuesto sobre la Renta.

Bienes excluidos de la base imponible:

- Las partidas del balance general representativas de activos monetarios de las entidades financieras, hasta la concurrencia del monto en dinero

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