Impuesto Al Activo

UNIDAD 5

LEY DE IMPUESTOS AL ACTIVO

5.1 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

5.2 PROMEDIO DE ACTIVOS

5.3 PROMEDIO DE DEUDAS

5.4 DETERIMINACON DE LA BASE DE IMPUESTOS

5.5 PAGOS PROVISIONALES

5.6 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL Y DECLARACION ANUAL

5.7 EXEPTUADOS DE PAGAR EL IMPUESTO

5.1 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

• Es una prestación en dinero o en especie que no tiene contraprestación directa por parte del Estado.

• La imposición se establece unilateralmente por el Estado en forma general, es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el poder legal para hacerlo cumplir.

• El destino de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas, es decir se utilizan en obras para el bienestar social.

LOS IMPUESTOS ESTAN COMPUESTOS POR LOS SIGUIENTES ELEMENTOS

Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos:

Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.

Sujetos pasivos: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la Obligación de pagar algún impuesto.

Objeto del impuesto: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribución respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc.

Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular,

en porcentaje. Existen las siguientes modalidades:

Tasa proporcional: Cuando los ingresos personales varían en la misma proporción que lo hacen los impuestos;

Tasa progresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor proporción que el incremento en los impuestos y

Tasa regresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una menor proporción que el incremento en los impuestos.

5.2 PROMEDIO DE ACTIVOS

El valor del activo en el ejercicio se calculará sumando los promedios de los activos previstos en este artículo, para sacar el promedio mensual de los activos será el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediación.

Tratándose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calculará el promedio de cada bien, actualizando en los términos del artículo 3o. de la ya abrogada y antes le he mencionado la ley del impuesto al activo. Su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversión en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos no se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuirá con la mitad de la deducción anual de las inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artículos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

El valor promedio

del mismo se determinará dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.

Ejemplo:

Cálculo del impuesto al activo del mes de febrero de 2007

Concepto Cantidad

$

Impuesto del ejercicio del año inmediato anterior. 10,000.00

Por:

Factor de actualización

INPC diciembre de 2006 (121.015) entre

INPC diciembre de 2005 (116.301)) 1.0405

Igual:

Impuesto actualizado 10,405.00

Entre:

Meses del año 12

Igual:

Impuesto mensual 867.08

Por:

Número de meses del periodo (enero a febrero). 2

Igual:

Impuesto al activo del periodo 1,734.16

Menos:

ISR efectivamente pagado en el mismo periodo 867.00

Igual:

Impuesto a cargo $867.16

5.3 PROMEDIO DE DEUDAS

El promedio de deudas se calcula de la siguiente manera primero los contribuyentes deducirán el valor promedio de las deudas en el ejercicio de que se trate, dicho promedio de deudas se calculara sumando los promedios mensuales de los pasivos y dividiendo el resultado entre el numero de meses que comprende el ejercicio, Los promedios se determinarán sumando los saldos al inicio y al final del Mes y dividiendo el resultado entre dos.

Planteamiento.

La empresa Rosas Azules, S.A. de C.V., nos muestra una lista de saldos al día último de cada mes para que le sea determinado el importe que habrá de considerar como ajuste anual por inflación, ya que quiere saber si el

importe será acumulable o deducible para efectos de la declaración del ISR del ejercicio de 2002.

Rosas Azules, S.A. de C.V.

Papeles de Trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (Créditos)

Inversiones Documentos Impuestos Suma por

Mes Bancos Temporales Clientes por Cobrar a favor mes

Ene 65,320 52,000 321,450 120,000 36,000 594,770

Feb 71,852 52,000 353,595 120,000 36,000 633,447

Mar 79,037 52,000 388,955 120,000 36,000 675,992

Abr 86,941 52,000 427,850 120,000 45,200 731,991

May 95,635 52,000 470,635 85,200 45,200 748,670

Jun 62,054 52,000 305,378 85,200 45,200 549,832

Jul 68,259 52,000 335,915 85,200 45,200 586,575

Ago 75,085 52,000 369,507 85,200 45,200 626,992

Sep 82,594 52,000 406,457 53,000 36,000 630,051

Oct 90,853 52,000 447,103 53,000 36,000 678,956

Nov 58,951 52,000 290,109 53,000 36,000 490,060

Dic 64,846 52,000 319,119 53,000 36,000 524,966

Sumas 901,429 624,000 4,436,073 1,032,800 478,000 7,472,301

El promedio se obtiene de sumar, los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio, entre

El número de meses del ejercicio.

Promedio Anual de Créditos:

Promedio Anual de Créditos: 7,472,301

12

Promedio Anual de Créditos: 622,692

5.4 DETERMINACION DE LA BASE DE IMPUESTOS

Ley Del Impuesto Al Activo

El contribuyente determinará el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de su activo en el ejercicio, la tasa del

1. 8%.

El valor del activo en el ejercicio

se calculará sumando los promedios de los activos previstos en este artículo, conforme al siguiente procedimiento:

I.- Se sumarán los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del

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