CASO AMORTIZACIONES La Sociedad “RASTROJO, S.A”

 CASO AMORTIZACIONES

1.- La Sociedad “RASTROJO, S.A” cumple los requisitos necesarios para la aplicación de los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Ha adquirido elementos de inmovilizado material nuevos por importe de 200.000 euros. La adquisición se realiza el 1 de enero, fecha en que tales elementos son puestos a disposición de la sociedad y entran en funcionamiento. El ejercicio económico de la sociedad coincide con el año natural. Se estima que el valor residual de los elementos es poco significativo, por lo que el valor amortizable coincide con el precio de adquisición.

La plantilla media de la empresa fue de 8,4 trabajadores. Dado que aún no conoce el promedio de los 24 meses siguientes, a 1 de enero la sociedad debe plantearse la conveniencia de determinar el importe sobre el cual puede fiscalmente aplicar la libertad de amortización, al no poder calcularse el incremento de promedio de la plantilla a la cifra de 120.000 euros.

La sociedad decide fiscalmente amortizar libremente la totalidad de los 200.000 en el año, dado que estima que cumplirá los requisitos sobre incremento de promedio de plantilla y mantenimiento del mismo. La dotación contable a la amortización se realiza mediante la aplicación de un coeficiente del 20% que estima la empresa como depreciación efectiva de tales elementos.

A 31 de diciembre del año siguiente, la sociedad ya conoce el promedio de plantilla de los 24 meses, siendo la plantilla de 10,6 trabajadores.

Determinar los ajustes que debe realizar la Sociedad en el ejercicio en que presenta el impuesto y los siguientes.

2.- La sociedad “Patrocino S.A” cumple en el año los requisitos para aplicar los incentivos fiscales de empresas de reducida dimensión, vende el 1 de junio de 201X cuatro furgonetas afectas a su explotación económica (adquiridas el 01 de enero de 200X-2 y amortizadas según tablas) por un importe total 12.020,24 Euros. El día 1 de julio adquiere y es puesta a su disposición una furgoneta nueva afecta a su explotación económica, cuyo precio de adquisición es de 12.020,24 Euros. Se estima que el valor residual del elemento es poco significativo, por lo que EVALULACIÓN FINAL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

el valor amortizable coincide con el precio de adquisición. El ejercicio económico de la entidad coincide con el año natural. Suponiendo que la furgoneta permanece afecta a la actividad durante toda su vida útil y no se da de baja ni se vende.

- Determinar los ajuste que debe realizar la sociedad en el ejercicio 201X y siguientes.

3.- Supongamos una asesoría compra, el 1 de enero, equipos informáticos para su actividad habitual, el valor de compra es de 9.200,00 €. Los equipos informáticos vienen recogidos en las Tablas de Amortización, elementos comunes como Equipos para Proceso de Información. Calcular la cuota a amortizar y el cuadro de amortización:

a) Si se hace por amortización lineal

b) Por amortización degresiva por números dígitos

c) Por amortización por porcentaje constante. -Amortización lineal (aplicando el porcentaje): 1- Amortización contable Amortización fiscal Disminución del resultado

contable
200.000 x 20% = 40.000 € 200.000 € 160.000 €
A 31 de diciembre de 2014 la Sociedad ya conoce el promedio de plantilla de los veinticuatro meses
comprendidos en los años 2013 y 2014, que es de 10,6 trabajadores.
10,6 - 8,4 = 2,2
El límite aplicable a la libertad de amortización realizada en 2013 es de 2,2 x 120.000 = 264.000 €. Así, la
Sociedad, al amortizar libremente 200.000 € en 2013 no se excedió de dicho límite.
La Sociedad ha cumplido todos los requisitos para ser fiscalmente deducible en 2013 la amortización de
200.000 € realizada.
Las correcciones a realizar durante los años siguientes serían:
Año Amortización contable Amortización fiscal Corrección
2014 40.000 € ---- +40.000 €
2015 40.000 € ---- +40.000 €
2016 40.000 € ---- +40.000 €
2017 40.000 € ---- +40.000 €

2- Amortización contable:

12.020,24 x 6/12 x 10% = 601.01 € € del 1/07 al 31/12 de 2010.
Aplicación del coeficiente multiplicador:
3 x 10% = 30%
Amortización acelerada practicada:
12.020,24 x 6/12 x 30% = 1.803,03 €
Disminución del resultado contable:
1.803,03 - 601,01 = 1.202,02 €
--------------------------------------------------- 01/06/2010 ---------------------------------------
12.020,24 € Bancos
                                                                      A Elementos de transporte 12.020,24 €
------------------------------------------------------ 01/07/2010 ----------------------------------------
12.020,24 € Elementos de transporte
                                                                                                 A Bancos 12.020,24 €
------------------------------------------------------ 31/12/2010 ----------------------------------------
601,01 € Amortización Inmovilizado Material
                                                                     A Amortización acumulada del 601,01 €
                                                                          inmovilizado material

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