CASOS PRACTICOS DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

ANALISIS TRIBUTARIO II

Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

CASOS PRACTICOS DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA  

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

CASO PRACTICO N° 1

Por el ejercicio gravable 2021, el señor Henry Guerrero, asesor tributario identificado con número de RUC N° 10702850145, ha percibido ingresos de manera dependiente e independiente de su profesión de acuerdo a lo siguiente:

Labora en la Compañía de importaciones Somos Perú SAC por lo que percibe:

• Remuneración mensual de S/ 18,543 más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre.
• Un monto equivalente a una remuneración bruta como parte de su CTS.
• Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de(diferente a la del 9%) metas en diciembre por un monto equivalente a S/ 4,500
• En el mes de mayo decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió de la empresa por dicho concepto S/ 5,700
• La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal situada en Argentina, requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por honorarios por s/ 5,912. (forma parte de quinta porque es del mismo empleador )
• Durante el ejercicio, la empresa le realiza una retención por quinta categoría de S/ 49,088

Como producto de su ejercicio independiente como asesor tributario percibe:

• Honorarios por asesorías a sus clientes por un importe total de S/ 70,000 quienes le efectuaron una retención de S/ 4,800
• Honorarios por exposición en evento realizado en España en el mes de abril por un importe de $ 2,600 con una retención de $ 460. Tipo de cambio compra a la fecha de la operación 3.334

Durante el ejercicio, ha archivado los comprobantes electrónicos de diversos gastos que efectuó tales como:

• Alquiler de casa por S/ 12,000 durante todo el 2021
• Pago de un paquete turístico para él y su familia en una agencia de viajes del Cuzco, emitiéndole una boleta electrónica por S/ 2,000
• Atenciones médicas particulares de emergencia por s/ 3,000, emitieron recibo por honorarios
• Asesoría de un abogado para interponer una demanda de desalojo respecto a un terreno de su propiedad quien le emite Recibo por Honorarios por s/ 8,000 el cual al 31/12/2021 aún se encuentraba pendiente de pago.
• Gastos provenientes de restaurantes y hoteles por S/ 6,000

Por otro lado, es socio del Golf y Country Club y en cumplimiento a su cargo, dona camisetas y polos para las olimpiadas del colegio privado de su hijo, por la suma de S/ 5,000. Asimismo, para los niños de la Teletón dona S/ 15,000, tiene vigente la Resolución emitida por SUNAT como entidad perceptora de donación.

Determinar si tiene impuesto a la renta por regularizar o saldo a favor.

CASO PRACTICO N° 2

El Ing. Pérez por el ejercicio independiente de su profesión, ha percibido los siguientes ingresos, determinar las retenciones que las empresas debieron haberle efectuado y en qué meses le ha correspondido presentar su declaración mensual Fomulario N° 616 y realizar sus pagos a cuenta: n que casos es quinta 

El Ing. Pérez es director de Pérez & Asociados Sac, por lo que en el ejercicio 2021 ha percibido dietas por S/ 50,000 habiéndole efectuado una retención de S/ 4,000.

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