RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:

Rentas d 5ta.Categoría- Retenciones: Obtenidas por: Trabajo personal prestado en relación d dependencia, incluido cargos públicos, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones; toda retribución x servicio personal

• Renta Anual Imponible         (R.I) ……….        R.B - 7 UIT = R.I.
• Impuesto Calculado              (I.C.)………          R.I. x T.I. = I.C.
• Retención:        Retenciones mensuales para el pago
• Obligados a efectuar la Retención:       Personas que paguen o acrediten rentas de 5 categoría
• Plazo:       El mes siguiente de acuerdo al número de RUC según el cronograma de pago
• Formulario:        402 retenciones RENTA

CÁLCULO DEL IMPUESTO

                                                    [pic 1]

1. PASO 1.- Proyección de Remuneración Anual: La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses q falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al q corresponda la retención. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros. Las compensaciones q se haya retribuido en especie se computarán al valor d mercado.

Importante: Aún cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falta para acabar el año.

1. PASO 2: Remuneración Neta Anual Proyectada: D la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT.
2. PASO 3: Cálculo del Impuesto Anual proyectado.: Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas

1. PASO 4: Monto d la Retención: Finalmente, para obtener el monto q debe retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente: Retenciones por el mes de:        

• Enero a Marzo                    Impuesto Anual (IC)/12
• Abril                                    IC - retención enero-marzo/9
• Mayo a Julio                        IC – retención enero-abril / 8
• Agosto                                 IC - retención  enero-julio / 5
• Setiembre a Noviembre     IC – retención enero-agosto/4
• Diciembre                           IC – retenciones enero a  noviembre

EJERCICIO

• Contribuyente     : Raúl
• Renta Percibida   : Durante el ejercicio 2010,contribuyente ha percibido la siguiente renta de quinta categoría:
• Remuneración mensual          S/. 3,200
• Gratificación                             S/.3,200
• Determinar:  La renta bruta y la renta neta
• Solución  :

• Renta bruta:
• Haber mensual  ….. 3,200 x 12            S/.38,400.00
•  Gratificación (2)…. .3,200 x 2                   6,400.00

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• Total renta bruta                           S/.44,800.00
• Deducción Art.46 D.Leg.774         
• 7 UIT = 3,950 x 7                              (27,650.00)

                                                _______________

• Total renta neta                          S/. 17,150.00

CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL                 17,150.00  x  8% =   1,372.00    

Según establece el Art. 40 D.S. 122-94 (reglamento el Impuesto a la Renta) la retención d cada mes se determina d la siguiente manera:

• Retención mes de enero 2010    S/.1,372 / 12          =  114.33
• Retención mes de febrero 2010 S/.1,372 / 12           = 114.33
• Retención mes de marzo 2010  S/.1,372 /12            =  114.33

• Retención  abril IC- ( + ene.-mar.)/9           = 1,372-342.98=1,029.02/9         =   114.33
• Retención mayo IC- ( + ene.-abr.)/8            = 1372-457.38=914.62/8         =   114.33
• Retención junio IC- ( + ene.-abr.)/8             = 1372-457.38=914.62/8         =   114.33
• Retención julio IC- ( + ene.-abr.)/8              = 1372-457.38=914.62/8           =   114.33
• Retención agosto  IC- ( + ene.-jul)/5            = 1372-800.31=571.69/5         =   114.33
• Retención setiembre IC- ( + ene.-ago.)/4    = 1372-914.63=457.36/4 =  114.33
• Retención octubre IC- ( + ene.-ago)/4          = 1372-914.63=457.36/4       =  114.33
• Retención noviembre IC- ( + ene.-ago.)/4    = 1372-914.63=457.36/4 = 114.33
• Retención diciembre IC- ( + ene.-nov.)         = 1372-1257.63                = 114.37
• Total Impuesto Retenido  ……………S/. 1372         

CALCULO DE LA IMPUESTO DEL A RENTA NETA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

EJERCICIO: El señor Héctor Prado Gerente Administrativo de la empresa Vidriería Los Cristales S.A.C., percibe una Remuneración mensual de S/. 16,929.00, con el pago de sus correspondientes gratificaciones en Julio y Diciembre;

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