RENTA DE CUARTA CATEGORIA

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

1. INTRODUCCION

Son rentas obtenidas por personas naturales que conjuntamente con las rentas de quinta categoría tienen como origen el trabajo (prestación de servicio), siendo la diferencia entre ambas, la condición en la que se presta el servicio, por cuanto las rentas de cuarta categoría es prestado de manera independiente, quiere decir que para el desarrollo del servicio no se genera un vinculo laboral ni de dependencia alguna, situación que si se observa en las rentas de quinta categoría, en donde el desarrollo del servicio se realiza en un ambiente de dependencia, asimismo en las rentas de cuarta categoría, el desarrollo de servicio es de manera individual, en tanto que en la prestación de servicios que corresponden a las de quinta, el prestador del servicio puede tener dependientes a su cargo.

2. ESQUEMA GENERAL DE LA RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

2.1 Rentas de Cuarta Categoría

Según lo indicado en la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a. El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.

b. El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

2.2 Renta Neta Anual

Respecto a determinación de la Renta Neta que viene a ser el cálculo del Impuesto a la Renta, al igual que las demás rentas de personas naturales, se permite un monto deducible sobre la Renta Bruta, así se tiene lo siguiente:

a. Para el caso de las rentas de cuarta previstas en el inciso a) del articulo 33º del la Ley del IR, quiere decir para las rentas obtenidas por el ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento(20%) de la misma, hasta el limite de 24 UIT (Unidades Impositivas Tributarias).

Ejemplo 01. Persona con rentas de 4ta donde el monto deducible es menos a 24 UIT

Descripción Monto S/.

RB anual de 4ta categoría

(-) Deducción permitida 20% de RB (S/. 36,000) y/o Limite de 24 UIT (S/. 86,400) 180,000

(36,000)

RN anual de 4ta categoría 168,000

Comentario, En el presente caso, se permite la deducción de S/. 36,000 por ser un importe menor a 24 UIT que para fines referenciales, por el ejercicio 2010 sería de S/. 86,400, que es el resultado de multiplicar S/.3600 x 24.

Ejemplo 02. Persona con rentas de 4ta donde el monto deducible es mayor a 24 UIT

Descripción Monto S/.

RB anual de 4ta categoría

(-) Deducción permitida 20% de RB (S/. 92,000) y/o Limite de 24 UIT (S/. 86,400) 460,000

(86,400)

RN de 4ta categoría 373,000

Comentario. En el presente caso, se permite como deducción el importe de S/. 86,400 que viene a ser las 24 UIT (para el 2010, S/. 3,600 x 24)

b. En el caso de rentas de cuarta previstas en el inciso b) del artículo 33º quiere decir las rentas obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejo regional, por las cuales perciban dietas, NO se permite deducción alguna.

Caso de No Domiciliados

La Renta Neta viene a ser el 80% de los importes pagados o acreditados, el mismo que visto representativamente se tiene lo siguiente:

Descripción Monto S/.

Renta Bruta de 4ta No domiciliados S/. 20,000

RENTA NETA 80% de la RB S/. 16,000

3. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

La tasa del impuesto a la renta aplicable es de manera escalonada el cual podemos apreciar a continuación.

Suma de la Renta Neta de 4ta y 5ta Tasa

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30%

Y como se menciona en el recuadro, a las rentas de cuarta categoría, también deben

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