CONVERSION DE MONEDAS EXTRANJERAS

MARIO MONTERO COLORADO

NOMRMAS DE INFORMACION FIANNCIERA B-15

CONVERSION DE MONEDAS EXTRANJERAS

INTRODUCCION

En 1998 se emitió el Boletín B-15, Transacciones en moneda extranjera y conversión de estados financieros de operaciones extranjeras, el cual estaba acorde con la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 21, Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, vigente en ese momento.

La NIF B-15 se emite con la intención de converger con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes, e incorporar los conceptos establecidos por la serie NIF A, Marco Conceptual. Por lo tanto, adecuada y actualiza lo establecido por el anterior Boletín B-15.

La presente Norma de Información Financiera (NIF B-15) provee normas para el reconocimiento de las transacciones en moneda extranjera y la conversión de los estados financieros de una operación extranjera a la moneda de informe, que incluyen la conversión de la información financiera de cualquier entidad cuya moneda de informe sea distinta a la funcional, con base en la determinación de la moneda funcional y la moneda de informe.

DESARROLLO

Objetivo

La presente norma tiene como objetivo establecer reglas para el reconocimiento de las transacciones en moneda extranjera así como de las operaciones que se realicen con ellas.

Alcance

Esta norma será aplicable para todas aquellas empresas que emiten estados financieros así como también es aplicable a:
1. Reconocimiento, en la moneda de registro, de las transacciones y saldos de la moneda extranjera.
2. Las conversiones que pueden surgir ya sea de moneda extranjera a moneda funcional etc.
3. La información que se va revelar cuando una entidad presenta información financiera.
Así como también no es aplicable a:
1. La conversión de ningún tipo en estados de flujo de efectivo.
2. En las transacciones de moneda extranjera que se relacionen con instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
3. Información complementaria presentada en moneda diferente a la moneda de informe.
Definiciones
Las definiciones que se manejaran estarán dirigidas al ámbito financiero en especial a los elementos que intervienen en la conversión de monedas extranjeras.
Entidad informante: es la entidad emisora de los estados financieros, pudiendo ser de cualquier ámbito.
Efecto por Conversión: resultado de diferencia entre convertir de la moneda funcional a la moneda de informe
Fluctuación cambiaria o diferencia en cambios: resultado de diferencia entre i. convertir las transacciones o los saldos denominados en moneda extranjera a otra moneda, utilizando diferentes tipos de cambio ii. Conversión de la moneda de registro a la moneda funcional.
Inversión neta en una operación extranjera: es el importe de las participación de la entidad informante en los activos de la una operación extranjera.
Moneda de informe: es la moneda que se utiliza para presentar los estados financieros.
Moneda de registro: es la moneda que se utiliza para mantener la información contable.
Moneda extranjera: cualquier moneda distinta a la de registro y a la de informe.
Moneda funcional: es la moneda con la cual generalmente opera la empresa en su aplicación del efectivo.
Operación extranjera: entidad jurídica o una unidad generadora de efectivo la cual realiza sus operaciones en una moneda extranjera.
Partidas monetarias: son las que se encuentran expresadas en unidades monetarias nominales, su valor nominal no va a cambiar aunque exista inflación por lo cual se genera un cambio en el poder adquisitivo.
Partidas no monetarias: estas partidas si se modifican con la inflación.
Transacciones en moneda extranjera: son las que realiza la empresa informante en moneda extranjera.
Tipo de cambio: relación de cambio entre dos monedas a una fecha determinada.
Tipo de cambio de contado: utilizada en transacciones de entrega inmediata.
Tipo de cambio de cierre: contado a la fecha del cierre.
Tipo de cambio histórico: contado a la fecha de transacción.
Valor razonable: monto de efectivo o equivalente que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la venta de un activo.

Tipo de Cambio

Si para el proceso de conversión están disponibles varios tipos de cambio se va a utilizar aquel que se hayan utilizado al momento de de la conversión.
Si como consecuencia de un control de cambios existe restricciones o ausencias de intercambio de divisas el tipo de cambio que se va a utilizar es algún mercado de divisas reconocidas.
Transacciones en moneda ExtranjeraEntre las transacciones en moneda extranjera se incluyen aquellas en donde la entidad:
1. Compra o vende bines y servicios en moneda extranjera
2. Presta o le prestan fondos y se pagan en moneda extranjera
3. Adquiere o dispone de activos o transfiere pasivos en moneda extranjera
Reconocimiento inicial
Todas las transacciones en moneda extranjera se deben reconocer desde un inicio usando el proceso de registro de tipo histórico.
Reconocimiento posterior y normas de conversión
A la fecha de cierre de los estados financieros deberán cambiar las transacciones al tipo de cambio de cierre, al igual cuando se cobren las transacciones se deberá cambiar al tipo de cambio de la realización.

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