MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPD) MODELO

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPD)

MODELO

1. Introducción y aspectos generales

1. Breve historia y antecedentes del cliente

1. La empresa fue constituida en el año 1979. US sus escrituras fueron modificadas en 1991 hasta alcanzar la suficiente e}estructura de capital:

        Importe        N° acciones        %

Jafer Ltda.        Bs 344,098        34,410        92

Eduardo Madueño Crosby        29,847        2,985        7.98

Hugo Ayllon Echazu        75        7        0.02

        -----------        -----------        ----------

        374,020        37,402        100

        =======        =====        ======        

1. Según sus escrituras tiene el propósito de importar, fabricar, comercializar y distribuir cosméticos y artículos de tocador o similares.
2. Es subsidiaria de la Compañía BGI Q’ con su central en Perú.
3. Esta es la tercera  auditoria que hacemos BERNAL

        Las entidades del grupo reciben una autonomía operativa significativa de BGI establece los objetivos generales el grupo y vigila si las políticas que se siguen en cada operación son consistentes con tales objetivos. Sin embargo la estructura ejecutiva es designada por la central.

1. Este documento es para distribución a todos los especialistas y miembros del staff que estén involucrados en la auditoria del 31 de diciembre de 1997. Debe permanecer en estricta conciencia para Auditores Asociados, pero puede constituir la base de una presentación a la Junta Directiva sobre muestra estrategia e auditoria

1. Entendimiento del negocio del cliente        

Entendimiento de las fuerzas externas

La empresa no tiene contrabando debido a que los precios de sus productos son regulados internacionalmente y compensan con el nivel de rentabilidad para uniformar precios en cada país.

No hay restricciones gubernamentales para su comercialización. Sin embargo deben pagar el Impuesto al consumo Específico (ICE) como articulo suntuario.

El mayor cuidado que tienen es la competencia. Sin embargo no hay otra empresa organizada y con la forma de trabajo como Bernal.

Entendimiento de los productos, mercado, clientes y alianzas

No se tienen alianzas estratégicas.

El mercado está dirigido a usuarios de cosméticos, principalmente damas. Para esto utilizan promotores que efectúan la venta puerta a puerta.

Los deudores de las ventas son los promotores.

La mayoría de los productos son de cosméticos, sin embargo también se tienen artículos de bisutería.

No ha habido nuevos inversionistas ni han  sido necesarias alianzas estratégicas.

Análisis PEST (Político, Económico, Social y Tecnológico)

Análisis FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)

Fortalezas:

•        Productos de calidad

•        Productos originales, no existe imitaciones en la competencia;

•        Capacitación constante de las consultoras, tanto en Marketing como en la presentación y uso de los productos.

•        Los incentivos para las consultoras por sus ventas;

•        Los proveedores son entes relacionados con la casa matriz;

Debilidades:

•        La rotación de sus inventarios y cuentas por cobrar es lenta; y

•        Las políticas de crédito que está siendo reformuladas

•        La implantación de un departamento de cobranzas externo

•        Las políticas de crédito que están siendo reformuladas

Análisis de las Cinco Fuerzas de PORTER (Competidores potenciales, Poder de los Proveedores, Amenazas de Productos/Servicios de Sustitución, Poder de Negociación de los Compradores y Competencia),  

Visión, Misión Objetivos y Estrategias

El objetivo es copar el mercado con los productos.

Minimizan sus riesgos a través de los clientes que son los distribuidores o promotores, quienes se constituyen los verdaderos deudores comerciales.

El objetivo de posicionarse como líderes a sido cumplido. Actualmente lo que se requiere es maximizar sus ventas comerciales y lograr una rentabilidad operativa.

Entendimiento de los procesos del negocio del cliente (Proceso de Administración Estratégica, Procesos Básicos de Negocio y Procesos de Apoyo)

Transacciones Significativas (Transacciones Rutinarias, Transacciones No Rutinarias, Estimados Contables)

1. Desarrollos recientes

Recientemente se reestructuró la organización y las estrategias de mercadeo y niveles alcanzables de ventas.

Se está buscando mejores maneras de coberturar el riesgo de incobrabilidad.

1.4         Identificación de riesgos que afronta el negocio

Ambiente de negocios

1. Basado en esto, mi entendimiento de los riesgos claves del negocio son los siguientes:

•        La viabilidad a plazo medio del negocio. Por que en los últimos años ha tenido pérdidas difíciles de remontar, debido principalmente a las cuotas de leasing financiero que pagan.

•        La empresa depende grandemente de sus proveedores vinculados.

1. No anticipo que haya ningún problema sobre lo apropiado de la presentación de los estados financieros de 1997 o en el futuro con respecto al concepto de negocio en marcha. No obstante, debemos examinar los aspectos de riesgo de negocio que sean necesarios.
2. La calidad de la información financiera interina esta buena y tienen sistemas de CIS adecuados

Industria y economía en general

1. La industria es altamente competitiva principalmente por el contrabando de otros productos que no son de la misma marca pero si de la misma línea.
2. En general la economía del país y los sectores en que venden los productos es estable y accesible.
3. Las importaciones son por vía marítima (en casos de emergencia es vía aérea) SOFRA
4. Debe evaluarse el costo de almacenamiento en Zofra Vs. Financiamiento leasing.

1.5        Asuntos significativos

1. En el año 1997 se ha empezado a operar con retroarrendamiento (Lease back). Esta nueva modalidad no esta claramente identificada por el fisco por lo que requiere un énfasis en el análisis de la operaciones que  estén efectuando.
2. Debemos comprender adecuadamente los procedimientos de cobranzas nuevo que están implantando. Sobre todo  la determinación si es que se tienen adecuadas garantías de las consultoras (si el documento que firman tiene la validez legal de garantía o contrato)

II.         Aspectos técnicos

2.1        Desempeño de procedimientos analíticos para asistir en la planeación

...