MEMORANDUM DE AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN:

El memorándum de auditoría es una de las fases de planificación realizadas por el auditor, en la cual se lleva a cabo la documentación del plan global de la auditoría.

Durante el proceso de planeación, se pueden diferenciar diversas fases, siendo la primera de estas la fase previa en donde se lleva a cabo el análisis general del riesgo, en la cual, el auditor tiene acceso a todo un conglomerado de datos con las informaciones pertinentes.

Un memorándum es un documento que describe de cada área principal del programa de auditoría, en la que deben anotarse las excepciones encontradas en los procedimientos y normas de auditoría, así como las deficiencias en las que se vea inmerso el control interno y las medidas adoptadas.

Pasando a la segunda fase, ya documentado el plan de auditoría global, partiendo de los aspectos más importantes  es a lo que se le denomina Memorándum de auditoria. El cual debe de ser breve, y no debe incluir el detalle de las pruebas de auditoría que se van a realizar.

Ya sabiendo esto, el memorándum deberá contener 3 principales características, se detallan a continuación:

1.-Deberá ser realizado por personal con experiencia en el campo.

2.-Es un instrumento de trabajo y consulta que sirve como guía para el equipo de auditoría, siendo lo más entendible posible.

3.-Debe compararse con la realidad obtenida y detallada en las informaciones que se desprenden de la primera fase de la planificación (análisis del riesgo general).

El contenido de un memorándum de planeación de auditoría, es variable según el tipo de empresa, la finalidad de la auditoría y todo el alcance que el auditor que lleve a cabo el procedimiento desee obtener en el trabajo.

Desarrollo:

Objetivo general de la auditoria.

Realizar un dictamen integral conformado por una opinión de los estados contables y el concepto sobre la gestión  y los resultados emitiendo además el pronunciamiento sobre el  fenecimiento o no de la cuenta , en desarrollo de la guía de auditoria territorial

Componentes y factores.

Los componentes y factores a evaluar den la auditoria modalidad regular vigencia 2018 al municipio de Aguascalientes , se relaciona en el siguiente  cuadro en el que se tienen en cuenta además los principios de la ley 42 de 1993 a los cuales debe apuntar en el desarrollo de cada uno

Objetivos específicos.

Conocer la dinámica de la entidad a auditar, mediante la consulta de la información disponible tanto disponible tanto en la contraloría municipal de Aguascalientes

Realizar el estudio a la cuenta e informes rendidos

Identificar y priorizar los riesgos de la entidad a fin de enfocarlos aspectos a evaluar frente al control fiscal interno

Evaluar y conceptualizar sobre el control fiscal interno primera calificación aplicando las pruebas de recorrido a que haya lugar

Establecer la materialidad partiendo del análisis en detalle realizando a la entidad y la revisión de la rendición de la cuenta tales como programas y proyectos establecidos en el plan de desarrollo , partidas de los estados financieros ,etc.

Determinar la estrategia de auditoria mediante el cual se definan el alcance el cómo y dónde se desarrollara en el componente financiero a ser contemplado en el plan de trabajo y programa de auditoria

 Elaborar el plan de trabajo como carta de navegación del proceso auditor para las fases de ejecución e informes de la auditoria, el cual debe incluir los elementos dados en la guía de auditoria territorial y los componentes y factores definidos en el numeral 2 del presente memorándum asignado

Identificar dentro del plan de trabajo y programa de auditoria , los tiempos proyectados para el trabajo en campo de la coordinadora de la auditoria

Levantar papel de trabajo o documento que permita evidenciar el desarrollo de esta etapa incluyendo el procedimiento información consultada para el conocimiento que se tiene de la entidad a auditar

Aplicar de todo caso el procedimiento de auditoria regular establecido en el sistema de gestión de calidad para esta fase

Fase de ejecución de la auditoria.

Desarrollar el plan de trabajo y programa de auditoria para los componentes y factores anteriormente definidos en aras de establecer las observaciones y hallazgos que sean del caso aplicado los sistemas de control fiscal

Analizar integralmente la gestión y resultados de la Entidad a partir de los factores definidos, lo cual será objeto de calificación en la Matriz de Gestión Fiscal.

Evaluar el control fiscal interno segunda calificación

Conceptuar sobre el nivel de cumplimientos del plan de desarrollo a partir de la estructura analizad        a y con base en los informes de seguimiento y evaluación elaborados por la administración municipal

Enmarcar los resultados de la evaluación de la muestra de auditoria en las metas e indicadores del plan de desarrollo

Analizar el manejo dado a las áreas de cesión y espacio publico

Evaluar lo relacionado con el software contable

Evidenciar la existencia de autorización de afectaciones presupuéstales para comprometer vigencias futuras teniendo en cuenta los siguientes elementos: fecha autorización, año inicial y final, requerimiento de concepto previo, coherencia con el Plan de Desarrollo, Acuerdo Municipal que lo autorizó, monto apropiado, monto ejecutado en la vigencia auditada, saldo por comprometer

 Conformar para la gestión ambiental de la vigencia auditada, los proyectos ambientales definidos por el Municipio considerando su valor, la cuantificación de los impactos ambientales positivos y negativos, valor de las obras de mitigación de los mismos; así como, la materialización de los mismos.

Fase de Informe de Auditoría .

Elaborar el Informe Preliminar de la Auditoria Regular del cual hagan parte las observaciones de auditoria siguiendo el formato incluido en el sistema de gestión de calidad de la Contraloría Municipal.

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