Derecho 3

TALLER DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

USO DE FACTURAS ESPECIALES:

ARTICULO 52 “A” Decreto No. 27-92

La factura Especial debe emitirse por los exportadores siempre que el contribuyente que vende productos agropecuarios, artesanales y reciclados no haya sido calificado como productor Autorizado.

REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE LOS PRODUCTORES

ARTICULO 19. Ley anti evasión Decreto No. 4-2012, que reforma al artículo 52 “A” del IVA.

1. Solvencia fiscal.

2. Certificación contable de las ventas.

3. Documentación del inmueble donde se cultiva.

4. Informe de la cantidad estimada de la producción.

5. Libro de salarios y planilla presentada al IGSS.

6. Documentación de la compra de insumos.

OBLIGACION DE RETENER

Se debe realizar la retención del Impuesto Sobre la Renta del 5%, sobre el importe hasta un máximo de 30,000.00 y un 7% sobre el excedente de lo que indica la factura de lo pagado, y se deberá entregar al contribuyente dentro de los primeros 5 días después de cada mes.

BASE MINIMA PARA REALIZAR LA RETENCION

Los agentes de retención, cuando adquieran servicios o bienes menores a 2,500.00 excluyendo el IVA, no están obligado a practicar la retención.

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

ARTICULO 3. Se reforma el Artículo 39.

Los gastos que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de retener y pagar el ISR, cuando corresponda.

Los sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que conste en la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal.

ARTICULO 150 DECRETO 10-2012, REFORMA EL ARTICULO 3 NUMERAL 8 DEL IVA.

Solamente está gravada la primera venta de bienes inmuebles y las siguientes no constituyen hecho generador, exención cuando el adquiriente y su núcleo familiar carezcan de bienes inmuebles.

BASE DEL DEBITO FISCAL

ARTICULO 7, Se adiciona el Artículo 14 “A”

Si un contribuyente, en un plazo de tres meses, vende al precios promedios menores al costo de adquisición, la SAT podrá determinar la base del cálculo del débito fiscal, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las cuales se produjo esa situación.

ARTICULO 10, SE REFORMA EL ARTICULO 32.

El impuesto está incluido en el precio, excepto:

1. En los casos de exenciones objetivas, de ventas de bienes y prestación de servicios, que por disposición de la ley no deban cargar el IVA.

2. En los casos de compras y adquisición de insumos de producción

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