INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA COMO ELEMENTO DE CONTROL POSTERIOR

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA COMO ELEMENTO DE CONTROL POSTERIOR

Auditoría.- Es el examen profesional a las actividades Administrativas, Financieras u Operativas que realiza a una entidad, un equipo de profesionales  con la finalidad de emitir un criterio independiente que señale la razonabilidad o no de los procesos o actividades practicados en las entidades y en caso de deficiencias recomiende acciones que permitan superarlos.

La auditoría consiste en una cabal revisión analítica del Balance General y del Estado de resultados así como de los registros contables y otro tipo de evidencia comprobatoria de dichos estados.

Los tratadista de la Auditoría presentan algunos conceptos sobre la misma, sin embargo todos coinciden que la Auditoría es la ciencia que estudia procesos establecidos en la sociedad y sobre la base de evidencias emite un criterio profesional con la finalidad de mejorarlos.

1.2.1 Clasificación de la Auditoría

• La Auditoria se clasifica en: Por quien la Ejerce en

1.2.1.1 Auditoría Externa.- La auditoría externa se caracteriza por que esta evaluación es ejecutada por personal profesional independiente con la finalidad de que su opinión no se sienta influenciada por la relación constante con  la organización y su objetividad sobre el negocio sea clara, imparcial por medio de un dictamen, en el mismo que se deberá establecer la razonabilidad de lo evaluado en un informe largo que señala mayor detalles sobre el estudio realizado.

1.2.1.2 Auditoría Interna.- La organización al ejecutar sus actividades, realiza sus controles, los mismos que se conocen como controles previos o concurrentes, sin embargo en las entidades también existe una Unidad de Auditoría Interna, la misma que está encargada de evaluar los sistemas o procesos en funcionamiento sobre la base de la Visión, Misión y Objetivos de la organización, salvaguarda del patrimonio, proveer calidad eficiencia y eficacia, promover controles preventivos, evaluaciones de mantenimiento y de mejoramiento, apoyo a auditorías externas, etc., su ubicación en el orgánico funcional de la entidad deberá estar en los niveles más altos con la finalidad de garantizar su independencia en el proceso de evaluación y recomendación.

• por su naturaleza en

1.2.1.3 Auditoría Administrativa u Operacional.- La Auditoría Administrativa u Operacional tiene como alcance áreas de estudio de toda la organización y tiene la autoridad para realizar un análisis de cualquier área de la organización incluyendo sus impactos financieros, ya que se considera que el área Financiera en su aplicación refleja los efectos y en su proceso de evaluación al intentar definir las causas que generan un resultado cualquiera, analiza las decisiones administrativas u operativas que incidieron para obtener dicho resultado. Por tanto en el análisis administrativo u operativo se hace indispensable considerar a la entidad como un todo con la finalidad de poder entender los procesos, su impacto y lograr recomendar con elementos de juicio pertinentes.

1.2.1.4 Auditoría Financiera.-La Auditoría Financiera estudia los Estados Financieros emitidos por las organizaciones con la finalidad de establecer su razonabilidad, si su elaboración se realizó en función de los principios de contabilidad y las Normas Técnicas de aceptación General y en especial el grado de consistencia que tienen los mismos en el proceso de contabilización y protección de los recursos. Esto da un grado de confianza tanto a los inversionistas como a las Financieras y proveedores sobre la estabilidad de las empresas relacionadas.

1.2.1.5 Exámenes Especiales.- Ubica el estudio en un área específica y utilizando las técnicas de auditoría determina la eficiencia o deficiencia de los procesos por medio del establecimiento de los hallazgos o la razonabilidad de los mismos.

A esta clase de examen se lo identifica como Auditoría Gubernamental.

Sin embargo existen autores que crean otras clases de auditorías en función de las actividades a realizar tales como:

Auditorias Fiscales o tributarias.- Se trata de investigar la relación de las organizaciones y sus obligaciones con el Estado,

Auditoria Forenses.-que hacen relación a los hallazgos de fraudes y la evaluación se realizará en forma expresa a este hecho

Auditoría Informática.- refiriendo que la entidad auditada se caracteriza por tener un ambiente informático establecido

Auditoría de Gestión.- considerando a la gestión como un hecho aislado del área administrativa.

Auditoría Gubernamental.- refiriéndose a instituciones del estado.

1.2.2 NORMAS DE AUDITORIA

1.2.2.1 Normas Personales

• El examen deberá ser llevado a cabo por una persona o personas que tengan entrenamiento técnico y habilidad profesional.
• En la preparación, conducción del examen y la elaboración del informe deberá siempre ejercerse una adecuada responsabilidad profesional.
• En todos los asuntos relativos al trabajo que se desarrolla el auditor o auditores deberán mantener siempre independencia de criterio

1.2.2.2Normas del Trabajo

• El trabajo deberá ser adecuadamente planeado y el equipo de auditoría en el desarrollo del trabajo constantemente supervisado.
• Deberá llevarse a cabo un estudio y evaluación del Sistema de Control Interno como base para determinar la confianza que se puede depositar en el mismo y consecuentemente el alcance de los procedimientos de auditoría.
• Deberá obtenerse evidencia comprobatoria suficiente y pertinente con la finalidad de contar con base razonable para emitir una opinión.

1.2.2.3 Normas del Informe O dictamen

• En el dictamen se deberá establecer si las operaciones se realizaron en conformidad con normas y principios establecidos para el efecto
• Se deberá declarar que dichas normas y principios fueron aplicados en forma consistente durante el desarrollo de las operaciones
• Se establecerá la razonabilidad de dichas operaciones así:

• Razonabilidad de las operaciones – OPINION  LIMPIAN
• Razonabilidad con excepción, estableciendo documentadamente el porqué de las excepciones -NEGATIVA
• No razonabilidad en función de las evidencias encontradas –CONSALVEDADES
• O la Abstención de dar una opinión con los criterios avalados en función de las pruebas obtenidas o la falta de documentación u otro criterio profesional.

En el caso de Auditorías Administrativas u Operacionales la razonabilidad puede hacer relación con la calidad de los procesos en función de las materias primas, maquinaria o equipo, metodología de trabajo, medio ambiente, talento humano o normas de aplicación según el caso.      

El Instituto de Auditores Internos de México, establece como Normas de Auditoría las siguientes:

1.2.2.4 Normas de Conducta

• Integridad

• Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad
• Respetar las leyes y divulgar lo que la ley y la profesión
• No participarán a sabiendas de una parte en cualquier actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la profesión de auditoría interna o de la profesión
• Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización

• Objetividad

• No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparentar perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización.
• No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparentar perjudicar su juicio profesional
• Deberá revelar todos los hechos materiales que conozcan y que de no ser divulgados pudieran distorsionar el informe de actividades sometido a revisión.

• Confidencialidad

• Serán prudentes en el uso y la protección de la información adquirida en el ejercicio de sus funciones.
• No utilizarán información para lucro personal o de cualquier manera que sea contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.  

• Competencia

• Participarán solo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.
• Desempeñarán todos los servicio en auditoría interna de acuerdo con  las normas internacionales de auditoría interna
• Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad  y la calidad de sus servicios.  

La relación directa entre el equipo de auditoría y personal de la entidad auditada mejora sustancialmente la labor de auditoría y facilitará la implantación de nuevos procesos, controles o actividades que mejoren los resultados de la organización.

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