SUELDOS Y PRESTACIONES ISR TRATAMIENTO

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CONCEPTO

CAPÍTULO SUELDOS ISR

PREVISIÓN SOCIAL

EFECTO ISR (LISR)

IMSS (LSS)

ISN (LHEG)

LFT

OTROS

1

Sueldos

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

2

Aguinaldo

R

Exento 30 UMA´s. Art. 93 fracción XIV

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Derecho del trabajador. Art. 87

3

Indemnizaciones, prima de antigüedad

R

Exento 90 UMA´s por año laborado. Art. 93 fracción XIII

No integra, no es sueldo.

Exento Art. 4 fracción IV

Derecho del trabajador. Art. 49, 162, 485, 486

4

Prima vacacional

R

15 UMA´s. Art. 93 fracción XIV

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Derecho del trabajador. Art. 80

5

Premio por puntualidad

R

Gravado. Art. 94

Integra excedente del 10% SBC. Art. 27 fracción VII

Exento hasta 10% salario base. Art. 4 IX

Prestación adicional del patrón

6

Premio por asistencia

R

Gravado. Art. 94

Integra excedente del 10% SBC. Art. 27 fracción VII

Exento hasta 10% salario base. Art. 4 IX

Prestación adicional del patrón

7

PTU

R

Exento 15 UMA´s. Art. 93 fracción XIV

No integra. Art. 27 fracción IV

Exento Art. 4 fracción I

Derecho del trabajador. Art. 117

8

Seguro de vida de los trabajadores

R

R

Exento. Art. 93 fracción IX y penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

Exento Art. 4 fracción XIII

Prestación adicional del patrón

9

Reembolso de gastos médicos

R

R

Exento. Art. 93 fracción VI

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

Prestación adicional del patrón

10

Fondo de ahorro

R

R

Exento hasta el 13% del salario del trabajador, sin exceder de 1.3 veces la UMA. Art. 93 fracción XI

No integra si la aportación del patrón es igual a la del trabajador, y no se retira más de dos veces al año. Art. 27 fracción II .

Exento si aportación del patrón es igual a la del trabajador. Art. 4 VIII

Prestación adicional del patrón

11

Vales de despensa

R

R

Exento de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

Integra excedente del 40% de la UMA. Art. 27 fracción VI

Exento hasta 40% UMA diaria. Art. 4 fracción XIV

Prestación adicional del patrón

12

Subsidios por incapacidad no pagada por el IMSS

R

R

Exento de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

Prestación adicional del patrón

13

Becas para trabajadores

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

Exento Art. 4 fracción XII

Prestación adicional del patrón

14

Ayuda para renta

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

15

Ayuda para gastos de funeral

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

Exento Art. 4 fracción V

Prestación adicional del patrón

16

Tiempo extra

R

Exento de acuerdo al sueldo que gana el trabajador. Art. 93 fracción I y II

No integra hasta 90 horas extra al año. Acuerdo IMSS

Exento hasta 3 horas por día 3 veces a la semana. Art. 4 fracción X

Derecho a pago del trabajador. Art. 66 a 68

17

Bono de antigüedad

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

18

Permiso con goce de sueldo

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

19

Ayuda para matrimonio

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

Prestación adicional del patrón

20

Ayuda para nacimiento de hijos

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

Prestación adicional del patrón

21

Viáticos al trabajador  para desplazarse a los lugares en donde hay que realizar el trabajo

R

Exento, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe con comprobantes fiscales. Art. 93 fracción XVII

No integra. Art. 27 fracción I

Exento Art. 4 fracción VI

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

22

Tiempo insalubre

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

23

Pago de guarderías para madres trabajadoras

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

Prestación adicional del patrón

24

Cuota IMSS obrera pagada por el patrón

R

Exenta. Art. 93 fracción XII

No integra. Acuerdo IMSS

Prestación adicional del patrón

25

Seguro de retiro

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

26

Seguro de gastos médicos

R

R

Exento. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

Exento Art. 4 fracción XIII

27

Apoyo para desastres naturales

R

R

Exenta de acuerdo al límite de previsión social. Art. 93 fracción IX, así como penúltimo párrafo del artículo

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

No está estipulado dentro de los exentos, así que en estricto sentido estaría gravado. Art. 1 y 4

28

Ayuda para compra de auto

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

29

Bono por logro de metas

R

Gravado. Art. 94

Integra SBC. Art. 1 1er. párrafo

Gravado Art. 1

Prestación adicional del patrón

30

Prima dominical

R

Exento 1 UMA por domingo laborado. Art. 93 fracción XIV

Integra en el caso de que sea una percepción fija.

Gravado Art. 1

Derecho a pago del trabajador. Art. 72

31

Reembolso de gastos de funeral

R

R

Exenta. Art. 93 fracción VI

No integra porque no es sueldo, es previsión social.

Exento Art. 4 fracción V

Prestación adicional del patrón

32

Gasto de fiesta fin de año

.

Exento Art. 4 fracción XII

Otorgamiento adicional del patrón

33

Pago de cursos de capacitación al personal

.

Obligación del patrón. Art. 180

34

Artículos para rifa de fin de año

.

Otorgamiento adicional del patrón

35

Compra de garrafones de agua para el personal

.

Otorgamiento adicional del patrón

36

Pago de alimentos y transporte para personal que trabaja tiempo extra

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

No integra, no es sueldo. Se considera instrumentos de trabajo.

Exento Art. 4 fracción VI

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

37

Uniformes

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

Exento Art. 4 fracción XII

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

38

Botiquín médico

.

Obligación del patrón. Art. 504 fracción I

39

Café, azúcar, galletas y dulces para  el coffee de los trabajadores

.

Otorgamiento adicional del patrón

40

Pastel para festejar el cumpleaños del trabajador

.

Otorgamiento adicional del patrón

41

Regalo de cumpleaños para el trabajador

.

Otorgamiento adicional del patrón

42

Dotación de lentes para computadoras.

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

No es objeto del impuesto al no ser considerado remuneración al trabajador. Art. 1

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

43

Compra de lámparas para el departamento de vigilancia

.

Se considera instrumentos de trabajo.

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

44

Compra de artículos de aseo para el departamento de intendencia

.

Se considera instrumentos de trabajo.

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

45

Cuota sindical pagada por el patrón

.

Por convenio con Sindicato

46

Gasto de transporte del personal

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

No es objeto del impuesto al no ser considerado remuneración al trabajador. Art. 1

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

47

Celular para comunicarse a la empresa

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

No es objeto del impuesto al no ser considerado remuneración al trabajador. Art. 1

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

48

Servicio de comedor con precios accesibles

.

Integra si no se cobra como mínimo 20% de la UMA, por día por alimento.

Exento Art. 4 fracción XII

Otorgamiento adicional del patrón

49

Camioneta para trabajos de supervisión

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

No es objeto del impuesto al no ser considerado remuneración al trabajador. Art. 1

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III

50

Lap-top para presentación de productos a los clientes

No objeto de impuesto. Art. 94 último párrafo

Se considera instrumentos de trabajo.

No es objeto del impuesto al no ser considerado remuneración al trabajador. Art. 1

Instrumento de trabajo. Art. 132 fracción III