Auditoria I

AUDITORIA I

CONTROL INTERNO:

El sistema de control interno

A. Concepto

El examen al Sistema de Control Interno es fundamental para determinar la profundidad del examen de auditoría. El Control Interno es una expresión que se utiliza para describir las acciones que adoptan las autoridades superiores de una empresa o entidad para evaluar y dar seguimiento a las operaciones financieras o administrativas. Se puede definir de la siguiente manera:

"Es un proceso continuo realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los siguientes objetivos:

1- Promoción de la eficiencia eficacia y economía en las operaciones y calidad en los servicios.

2- Proteger y conservar los recursos de la entidad contra cualquier pérdida, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

3- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas reguladoras de las actividades de la entidad.

4- Elaborar información financiera válida y confiable y presentarla con oportunidad".

Con relación al Sector Público, en Nicaragua es obligatorio el establecimiento de métodos y procedimientos propios del Control Interno en las entidades.

DEFINICION Y OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO.

B.- El Control Interno comprende:

a) Un plan de Organización que prevea una separación apropiada de funciones.

b) Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan posible el control financiero y administrativo sobre los recursos, obligaciones, ingresos, gastos y patrimonio, así como de cualquier proyecto de inversión.

c) Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de cada oficina o unidad.

d) Asignación de personal idóneo para el cumplimiento de sus atribuciones y deberes.

e) Una unidad efectiva de Auditoría Interna.

C. Principios del Control Interno.

Los Principios del Control Interno son:

a) Equidad

b) Moralidad

c) Eficiencia

d) Eficacia

e) Economía

f) Rendición de Cuentas

g) Preservación del Medio Ambiente

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

D. Elementos o Componentes del Control Interno (o Normas Generales)

1- Ambiente de Control

2- Evaluación del riesgo.

3- Actividades de control.

4- Información y comunicación.

5- Supervisión o monitoreo.

Establecer y mantener un control interno adecuado es una responsabilidad de la administración. El control interno facilita el logro de los objetivos propuestos, permite el uso adecuado de los recursos e identifica los riesgos probables, lo que hace posible el evitar errores e irregularidades.

Actividades de Control Interno (procedimientos)

Los principales procedimientos de Control Interno constituyen los fundamentos específicos que basados en la eficiencia demostrada y su aplicación práctica en las actividades financieras y administrativas, son reconocidas en la actualidad como esenciales para el Control de los recursos humanos, financieros y materiales de las entidades públicas o privadas.

Los más importantes procedimientos o actividades de Control Interno son los siguientes:

1. Responsabilidades delimitadas

2. Segregación de funciones

3. Ningún empleado debe ser responsable para una transacción completa.

4. En lo posible, rotación periódica de deberes y funciones.

5. Fianzas para protección de los recursos

6. Instrucciones por escrito.

7. Contabilidad por Partida doble

8. Control y uso de formularios prenumerados

9. Evitar el uso de dinero en efectivo

10. Uso de un mínimo de cuentas bancarias y con firmas mancomunadas.

11. Depósitos oportunos e intactos.

Visto lo anterior, se puede deducir que el Sistema de Control Interno es primordial en las empresas, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias, y para la auditoría se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberá dirigirse los mayores esfuerzos durante su examen y si el Sistema presenta debilidades se puede incidir en su mejoramiento, aunque este no sea el fin de la auditoría.

RESUMEN.

Este trabajo tiene como objeto, introducir al lector en los conocimientos sobre auditoría, los cuales le pueden servir de base para estudios posteriores sobre el tema.

Para ampliar los conocimientos sobre auditoría se puede utilizar cualquier texto sobre auditoría, de cualquier autor o editorial, así también el manual de Auditoría Gubernamental emitido por la Contraloría General de la República y las Normas Técnicas de Control Interno, también emitidas por la Contraloría.

Se ha pretendido hacer un bosquejo de la parte teórica relacionada con las normas de auditoría: Normas Generales, Normas de Ejecución y Normas del Informe, ampliando un poco lo referente al Control Interno por la importancia que este reviste en la vida cotidiana de los negocios. Al final hemos presentado ejemplos de informes con el fin de que sirva como guía al estudiante.

ÁNALISIS DE CADA UNA DE LAS CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADOS CON BASE EN SU CONTROL INTERNO.

Control interno: que no es más que un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de:

Proteger los activos

Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera

Promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable.

Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

Entre las áreas que debemos establecer un control interno tenemos:

Activos Caja chica

Efectivo Inventarios

Ventas Etc.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características:

Organización- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.

Autorización y registro operacional- de manera que sea de la atribución del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control

Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona

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