PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.

UNIDAD 4

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.

4.1 Presupuesto de ingreso.

El computo anticipado de los ingresos es el primer paso en implantación de todo programa presupuestal ya que este renglón es el que proporciona los medios para poder llevar a cabo las operaciones.

El presupuesto de ingresos está formado por :

El presupuesto de ventas.

El presupuesto de ingresos.

Presupuesto de ventas.

Antiguamente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad de los vendedores pero en la actualidad con técnicas aplicadas en la Administración como lo es en este caso la enorme gama integral de la mercadotecnia para dar lugar a especulaciones con más o menos precisión en los resultados tan es así que para poder determinar el presupuesto de ventas se han encontrado diversos que sirven para prever casi de forma acertada.

Las ventas son factores de diversos caracteres que marcan los procedimientos para el logro del presupuesto de ventas dichos son:

Factores específicos de ventas. Se clasifican a su vez en :

De ajuste. Se refieren aquellos factores por causas fortuitas accidentales que influyen en la predeterminación de las venta estos pueden ser de efecto perjudicial o de efecto saludable.

Los primeros son aquellas que afectaron en decremento las ventas del periodo anterior y que obviamente deberán tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos del ejercicio siguiente como ejemplo de estos factores se puede citar los siguientes:

Huelga.

Incendio.

Inundación.

Rayo.

En este punto desarrollamos los presupuestos de ingresos para el periodo de tiempo en que vamos a proyectar el plan de negocios.

El tiempo en que será proyectado el plan de negocio dependerá de los objetivos del plan de negocios y del tipo de negocio que vamos a realizar; lo usual es hacer una proyección de 3 a 5 años, realizando proyecciones mensuales para los primeros 12 meses, y luego proyecciones anuales para los siguientes 2, 3 o 4 años.

A menos que no existan otros tipos de ingreso, los presupuestos de ingresos básicamente estarán conformados por los siguientes presupuestos:

Presupuesto de ventas

Presupuesto de cobros

Algo que resaltar es que para elaborar el presupuesto de ventas debemos guiarnos del pronóstico de la demanda que hemos desarrollado en la parte del estudio de mercado.

4.2 Presupuestos de gastos o egresos.

En este punto desarrollamos los presupuestos de egresos para el mismo periodo de tiempo en que hemos proyectado los ingresos.

Los presupuestos de egresos básicamente son los siguientes:

En una empresa productora:

Presupuesto de producción

Presupuesto de requerimiento de materia prima

Presupuesto de compra de materia prima

Presupuesto de pago de materia prima

Presupuesto de mano de obra directa

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Presupuesto de costos de producción

Presupuesto de gastos administrativos

Presupuesto de gastos de ventas

Depreciación

Amortización de intangibles

Presupuesto del pago de la deuda

En una empresa comercializadora (dedicada a la compra y venta de productos):

Presupuesto de compras

Presupuesto de pagos

Presupuesto de gastos administrativos

Presupuesto de gastos de ventas

Depreciación

Amortización de intangibles

Presupuesto del pago de la deuda

4.3 Clasificación de los costos y gastos.

Clasificación de los costos y gastos

- Por su función

▪ Costo de Producción

Son los que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos elaborados: materia prima directa, mano de obra directa y cargos indirectos.

▪ Gasto de Distribución

Corresponden al área que se encarga de llevar los productos terminados desde la empresa hasta el consumidor: sueldos y prestaciones de los empleados del departamento de ventas, comisiones a vendedores, publicidad, etcétera.

▪ Gasto de administración

Se originan en el área administrativa, relacionados con la dirección y manejo de las operaciones generales de la empresa: sueldos y prestaciones del director general, del personal de tesorería, de contabilidad, etcétera.

▪ Gastos Financieros

Se originan por la obtención de recursos monetarios o crediticios ajenos.

- Por su identificación

▪ Costos Directos

Son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o áreas específicas.

▪ Gastos indirectos

Son costos que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o áreas específicas.

- Por el periodo en que se llevan al Estado de Resultados

▪ Costos del Producto o Inventariables

Están relacionados con la función de producción. Se incorporan a los inventarios de materias primas, producción en proceso y artículos terminados y se reflejan como activo dentro del balance general.

Los costos del producto se llevan al estado de resultados, cuando y a medida que los productos elaborados se venden, afectando el renglón de costo de los artículos vendidos.

▪ Gastos del Periodo o No Inventariables

Se identifican con intervalos de tiempo y no con los de productos elaborados. Se relacionan con la función de operación y se llevan al estado de resultados en el periodo en el cual se incurren.

- Por su grado de variabilidad

▪ Gastos Fijos

Son los costos que permanecen constantes dentro de un periodo determinado, independientemente de los cambios en el volumen de operaciones realizadas.

▪ Costos Variables

Aquellos cuya magnitud cambia en razón directa del volumen de las operaciones realizadas.

▪ Costos Semifijos

Los que tienen elementos tanto fijos como variables.

- Por el momento en que se determinan

▪ Costos Históricos

Se determinan después de la conclusión del periodo de costos.

▪ Costos Predeterminados

Se determinan con anticipación al periodo en que se generan los costos o durante el transcurso del mismo.

De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido:

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