Programas De Auditoria Y Cuestionario

PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los programas de Auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria.

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria.

Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso, cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación, en la etapa de planeación de la auditoria, y debe ser de contenido flexible y sencillo. Además de tener en cuenta normas y técnicas de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros, entre otras, como:

–Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.

–Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en términos de cantidad, para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o erróneos.

–Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control interno.

–Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando técnicas de auditoria, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros, procesos etc……

–Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspección, (documental o física), observación, indagación mediante entrevistas, confirmación, cálculos, procedimientos analíticos, comprobación o comparación ( Conciliación, circularización etc.).

Estos programas no son estáticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en razón al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras, el tipo de entidad, constituyéndose en un documento especializado sobre la labor objeto a examen.

Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los papeles de trabajo, dada cuenta que a través de marcas y referencias se indica la ubicación y prueba realizada , proporcionando metodológicamente una organización sobre los soportes contentivos de los hallazgos.

Los programas de auditoría, llamados también descripción de los procedimientos paso a paso del quehacer auditor, deben ir acompañados de cuestionarios de control interno, los que de alguna manera proporcionan el ambiente de control que la organización, área, o proceso presenta al momento de la auditoria; cuestionario que resuelto direcciona de alguna manera la criticidad o normalidad de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado con pruebas sustantivas y de cumplimiento, anotadas en los programas respectivos.

A manera de ejemplo a continuación represento dos guías contentivas de la cuenta del efectivo, una relacionada con el cuestionario de control interno y la otra con los procesos y procedimientos a realizar a la cuenta:

EFECTIVO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES

1- Existen manuales de procedimientos ?

2- Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente.

3- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las del grupo?

4- La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?

5- Los encargados del manejo de cajas menores son independientes al tesorero?

6- Existen mecanismos que garanticen:

-Los procedimientos existentes para desembolso?

-Un adecuado control de las operaciones?

-Un correcto registro de las transacciones ?

7- Los fondos recaudados a través de caja general se consignan a más tardar al día siguiente del recaudo ?

8- En la misma forma como se recibieron (efectivo o cheque)?

9- Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al responsable del manejo? 3|ws

10- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se presentan los comprobantes de los gastos con el fin de que sean inspeccionados por quien autoriza el reembolso?

11- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se verifica que los comprobantes y facturas sean originales?

12- Los comprobantes que soportan los desembolsos son anulados ?

13- Se cancelan y legalizan a final de año las Cajas Menores?

14- Los recibos oficiales de Caja están debidamente prenumerados?

15- Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad?

16- Esta restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo.?

17- Se practican arqueos sorpresivos ?

18- Las personas autorizadas para firmar ordenes de pago tienen funciones relacionadas con la elaboración de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables ?

19- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de la preparación y manejo de libros ?

20- Es adecuada la segregación de funciones en el proceso

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