Casos resueltos de auditoría

Caso 1. Control interno 

Recientemente, mientras comía con su familia en una cafetería local, usted observa una práctica que es algo inusual.  Conforme llega al final de la línea de la cafetería, un empleado le pregunta cuántas personas están con usted en la reunión.  Después él totaliza la compra de comida en las bandejas para toda su familia e ingresa el número de personas incluidas en el grupo.  Él le pasa el recibo y él pide pagar cuando termine de comer.  Casi al final de la comida, usted decide que quiere un pedazo de pastel y café, así que regresa a la fila, selecciona su comida y de nuevo va a la línea.  El empleado pasa por los mismos procedimientos, pero esta vez engrapa el segundo recibo en el original y se lo regresa a usted.

Cuando sale de la cafetería, le entrega los recibos engrapados al operador de la caja registradora, que hace el total de los dos recibos, toma su dinero e inserta los recibos en un pin metálico.

Con base en lo anterior, se pide responda a las siguientes preguntas.

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1. ¿Qué controles ha instaurado la cafetería para sus operaciones?

1. ¿Cómo puede evaluar el gerente de la cafetería la eficacia de sus controles?

1. ¿Cómo difieren estos controles con los que se emplean en la mayoría de las cafeterías?
2. ¿Cuáles son los costos y beneficios del sistema de la cafetería?
3. Anote al menos tres situaciones que podrían generar que el sistema de control falle.

1. Que el cliente por falta de su buena fe no presente la cantidad de recibos correspondientes a su pedido.
2. Perdida del pin metalico y con ello el control de los ingresos obtenidos.

1. Proponga a la cafetería un nuevo procedimiento para su gestión de entrega de mercadería y pago de los clientes.

Caso 2. Control interno 

La sucursal más pequeña de Cosméticos del Norte en Alajuela contrata a Sofía Rojas como gerente de la sucursal y a Janet Hernández como su asistente.  La sucursal utiliza una cuenta bancaria en Alajuela para pagar sus gastos.  La cuenta se mantiene a nombre de Cosméticos del Norte – Cuenta especial.  Para pagar los gastos, las transferencias deben ser firmadas por Sofía Rojas o el Tesorero de Cosméticos del Norte, Juan Torres.  Sofía Rojas recibe los comprobantes de las transferencias y los estados de cuenta mensuales que envía el banco.  Ella concilia la cuenta de la sucursal por sí misma y archiva los comprobantes y estados de cuenta en sus registros.  También prepara de manera periódica informes de desembolsos de efectivo y los envía a la oficina central.

Se pide:

1. Enumere las deficiencias de control interno que identifique en la situación descrita.

1. Sofia Rojas firma las transferencias y a su vez concilia las cuentas de la sucursal.
2. Ausencia de una adecuada segregacion de funciones, acorde con los objetivos de control establecidos.  
3. Falta de revisión y aprobación adecuada de las transacciones, políticas contables o reportes emitidos.
4. Violación intencional de los controles establecidos, por parte de personal de alto nivel jerárquico.
5. Fallas en la ejecución de funciones que son parte de la estructura del control interno tales como preparación o revisión oportuna de las conciliaciones.

1. Para cada deficiencia, señale qué tipo de error (o errores) operativos o financieros se pueden ocasionar.  Sea tan específico como sea posible.

1. ¿Cómo mejoraría el control interno de la situación expuesta? Se recomienda que presente un procedimiento de control interno para el manejo de la cuenta corriente para la empresa Cosméticos del Norte.

• Verificar mensualmente que la sumas de los saldos en registros auxiliares sea igual al saldo de la cuenta mayor.
• Establecer la política de que todos los cheques que expidan se hagan nominativamente.
• Cada transferencia deberá estar soportada con la documentación correspondiente debidamente requisitada (previa revisión y autorización ).
• Mantener permanentemente actualizado el registro de autorización de firmas para dicha revisión o autorización.
• Efectuar arqueos periódicos y sobre base sorpresiva cuidando y controlando todo tipo de fondo existente para evitar que se cubran faltantes.

Caso 3.  Confirmaciones externas

Se le ha asignado la confirmación de las cuentas por cobrar vencidas a más de 90 días para la auditoría de la empresa Papeles Comerciales S.A. Usted ha realizado las pruebas en el Estado de Situación Financiera y en el auxiliar correspondiente y seleccionó las cuentas para la confirmación. Antes de enviar los correos electrónicos con las peticiones de confirmación, el contralor de la compañía le pide revisar las cuentas que usted intenta confirmar para determinar si le permitirá enviarlas.

Él revisa la lista e informa que no desea que usted confirme seis de las cuentas en su lista.  Dos de éstas son saldos de crédito habitual de la empresa, una tiene el saldo cero, dos de las otras tres tienen un saldo bastante pequeño y el saldo restante es muy importante.  La razón que da es que él siente que las confirmaciones molestarán a estos clientes porque “son difíciles de tratar”.  No quiere que se confirmen los saldos de crédito porque puede animar a los clientes a pedir un reembolso y devolver la mercadería.

Además, el contralor le pide que envíe 20 confirmaciones adicionales a clientes que ha listado para usted.  Hace esto como un medio de cobranza de crédito para aquellos “que no sabrían la diferencia entre un contador público y un departamento de cobros”.

A partir de lo anterior:

1. ¿Es aceptable para el contralor revisar la lista de clientes que usted intenta confirmar? Sí / No. Justifique su respuesta.
2. Analice si es apropiado enviar 20 confirmaciones adicionales a clientes seleccionados por el contralor.
3. Asuma que como auditor usted cumple con todas las peticiones del contralor. ¿Cuál es el efecto sobre su opinión final en el informe de auditoría?

Caso 4.  Procedimientos analíticos.

Se le ha designado un portafolio de inversiones para su revisión.  Desando conocer más sobre las empresas en las que se ha invertido su cliente, se ha llevado a cabo un análisis de razones financieras de las empresas que lo conforman y se ha decidido compararlas entre sí.  Algunas de sus razones se muestran a continuación:

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