Estrategia Fiscal

REFORMA SOBRE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

PERSONAS MORALES

Disposición general

Se fija en 30% la tasa del ISR aplicable a partir del ejercicio fiscal de 2014 para las personas morales.

a) Enajenaciones a plazos

i.- disposición transitoria

El ISR se podrá enterar en dos partes iguales: el 50% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso y el 50% restante en el siguiente (Actualizado).

b) Deducciones

i.- cuotas IMSS

Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrón serán no deducibles.

c) Fondo de pensiones

Será deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones.

d) Donativos

Donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal, sin que en ningún caso el límite de la deducción total, considerando estos donativos y los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7%.

e) Sueldos y salarios

Requisitos para la deducción de Sueldos y Salarios:

o que esté cubierto el impuesto local por salarios.

o se expidan comprobantes fiscales digitales por internet.

o se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000.

o Comprobante fiscal por los préstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

o Vales de despensa deberán ser entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.

f) Ingresos exentos

Serán deducibles el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, o el 47% cuando las prestaciones exentas que se paguen no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior .

g) Arrendamiento de automóviles

La deducción por renta de automóviles no excederá de $200 diarios.

h) Consumo en restaurantes

La deducción de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepción de los consumos efectuados por gasto de viaje.

PERSONAS FISICAS

a) Incremento en la tasa de ISR

Incremento de la tasa marginal máxima de ISR, como se muestra a continuación:

Ingresos anuales Tasa marginal

mayores a

$750,000 32%

$1,000,000 34%

$3,000,000 35%

b) Deducciones personales

El monto total de las deducciones personales se limita a la cantidad que resulte menor entre:

a) Cuatro salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente ($94,549.60 Zona A) (1).

b) 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo ingresos exentos (1).

Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio, se efectuaran mediante sistema financiero, excepto en zonas rurales sin este servicio.

Nota: no aplica a donativos.

c) Impuesto sobre dividendos

Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos a personas físicas o residentes en el extranjero.

Pago definitivo.

Mediante disposición transitoria se establece la obligación de llevar CUFIN al 31 de diciembre de 2013 y CUFIN a partir del 1 de enero de 2014.

REFORMA FISCAL DE LA LEY DEL IVA.

Aplicación de la tasa general de IVA en:

- Homologación de la tasa

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