Infraccion Fiscal

INDICE

Concepto de infraccion fiscal

Clasificacion de infracciones fiscales

Clasificacion doctrinal

Por la manifestación de la voluntad las infracciones pueden ser

Por el momento de su cometimiento pueden ser

Por las disposiciones violadas pueden ser

Por sus consecuencias pueden ser

Clasificacion legal

Infracciones por caso fortuito o fuerza mayor

Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones

Infracciones por errores aritméticos

Infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes

Infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias.

Infracciones relacionadas con la obligacion de llevar contabilidad, siemore que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacion

Infracciones relacionadas con las obligaciones de instituciones de credito.

Infraciones relaciuonadas con los usuarios de los servicios y cuentahabientes de credito

Infracciones relacionadas con las obligaciones de las empresas de factoraje

Infracciones relaciuonadas con el ejercicio de las facultades de comprobacion

Infracciones relacionadas con la obligacion de adherir marbetes, a los envases que contengan bebidas alcoholicas

Infracciones relacionadas con la obligacion de garantizar el interes fiscal

Infracciones en que puedan incurrir los funcionarios o empleados publicos n el ejercicio de sus funciones

Infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros

Sanciones fiscales

Concepto de sancion

Clasificacion de las sanciones

Por la autoridad que la impone

Por su naturaleza

Conclusiones

Bibliografia

Kgf4550 o-78, kgf4589 c37, kgf4589r63

INTRODUCCIÓN

En derecho toda obligación impuesta por ley, debe tener aparejada una sanción en caso de incumplimiento que estimule el cumplimiento de la misma. En derecho fiscal hay obligaciones de dar, hacer o no hacer y esta provisto de los medios adecuados para exigir al contribuyente el debido y oportuno cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Si el contribuyente no cumple con alguna obligación tendrá una sanción o pena, haciendo esto que el cumplimiento de la obligación sea de carácter obligatorio para el particular.

El régimen sancionador que existe en mexico en materia tributaria, esta vinculada a los principios generales y particulares del derecho penal. Estos principios son para la doctrina científica los llamados principios tributarios constitucionales, así como los denominados principios constitucionales tributarios.

Este régimen sancionador para exigir las prestaciones patrimoniales coactivas denominadas tributos,tiene como fin vincular la rama penal con la rama tributaria, imponiendo sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, que fueron vulneradas por el sujeto pasivo de la relación jurídico tributari, es decir, la ciencia penal es aplica a la rama tributaria, ya sea cromo alisando las infracciones o regulando acciones de disuasión o inhibición.

La función primordial que el fisco federal tiene por objeto es la de recaudar el tributo por la autodeterminación que debe llevar a cabo el contribuyente, sin embargo, cuando por el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad tiene que investigar, revisar y liquidar las contribuciones, tal situación conlleva un gasto adicional de la administración tributaria para lograr que el contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias tan formales como de fondo.

En el ramo de las liquidaciones, el fisco federal quien a través de sus facultades de comprobación, verifica el cumplimiento de las disposiciones fiscales, y es precisamente mediante una resolución definitiva que se materializa la omisión de contribuciones y sus accesorios.

Como requisito esencial de las resoluciones definitivas, es de todos sabido que deben contener de manera fundada y motivada, la descripción detallada del monto histórico de la contribución omitida, los indices y factores de actualización, las tasas de recargos y el porcentaje de la sanción por concepto de multas.

Se conoce también que la multa es un concepto cuya genealogía depende de la ciencia penal mas que de la rama tributaria, por ende, esta sujeta a los principios técnicos de la estructuración del tipo, de claridad y, en general, de todos los principios que exigen una adecuación exacta de la conducta al tipo normativo.

Concepto de infracción fiscal

Por infracción se entiende todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o efectuar lo que las mismas prohiben.

Dentro de la infracción encontramos al infractor responsable este es la persona que realiza los supuestos en la comisión de las infracciones, así como los que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que los hagan fuera de los plazos establecidos.

Las consecuencias de los infractores son las siguientes:

1) pago de las contribuciones emitidas

2) a pagar el importe de la actualización correspondiente a las contribuciones omitidas

3) a cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago, sin que rebasen los causados en diez años

4) a liquidar las multas equivalentes hasta un 210 por ciento de lo omitido

5) al pago de honorarios por notificación del requerimiento de la contribución no pagada

6) al reembolso de los gastos de ejecución

7) a la pena corporal que corresponda, si la conducta también constituye un delito fiscal, y se ejercita la acción penal correspondiente.

Clasificación de las infracciones fiscales

Para hablar sobre la clasificación de las infracciones fiscales voy a tomar en cuenta la clasificación doctrinal y la legal.

2.1 Clasificación doctrinal

2.1.1Por la manifestación de la voluntad las infracciones pueden ser:

1) infracción de omisión: son aquellas que originan la violación de la norma fiscal, por dejar de hacer lo que ordena o hacer lo que prohibe, sin el animo de evadir contribuciones, denominadas también contravenciones.

2) infracciones de comisión: son aquellas que se cometen con

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