Derecho Mercantil

Ley del impuesto sobre la renta

Titulo 1

Disposiciones generales

Sujetos

Articulo 1°. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

a) residentes en México

l. las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

b) residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México

ll. los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

c) residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México

lll. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.

Definición de establecimiento permanente

Articulo 2°. Para los efectos de esta ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Residentes en el extranjero con apoderados para contratar

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el extranjero actué en el país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considerara que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios, si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendiente a la realización de las actividades de este en el país, que no sean de las mencionadas en el artículo 3°. De esta ley.

Actividades a través del fidecomiso

En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país, a través de un fidecomiso, se considerara como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.

Empresas aseguradoras

Se considerara que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero, cuando esta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en el, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en el caso del reasegurado.

Actividades mediante agentes independientes que no actúen en el marco ordinario de sus actividades

De igual forma, se considerara que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando actué en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente, si este no actúa en el marco ordinario de su actividad. Para estos efectos, se considerara que un agente independiente no actual en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:

existencia para entrega

l. tenga existencia de bienes o mercancías, con las que efectué entregas por cuenta dl residente en el extranjero.

Adopción de riesgos

ll. asuma riesgos del residente en el extranjero.

Sujeto a instrucciones o control

lll. Actué sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero.

Actividades económicas del residente en el extranjero

lv. ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades.

Remuneraciones independientes de resultados

v. perciba sus remuneraciones independientes del resultado de sus actividades.

Uso de precios distintos a los utilizados entre partes no relacionadas

Vl. Efectué operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables.

Construcción de inmuebles y actividades similares

Tratándose de servicios de construcción de obra, demolición, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, se considerara que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.

Subcontratación de servicios

Para los efectos e párrafo anterior, cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construcción de obras, demolición, instalaciones, mantenimiento o montajes en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionaran, en su caso, para el computo de lazo mencionado.

No existe establecimiento permanente en operaciones de maquila

No se considera que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, que procesen habitualmente en el país, bienes o mercancías mantenidas en el país por el residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier empresa relacionada, siempre que México haya celebrado, con el país de residencia del residente en el extranjero, un tratado para evitar la doble imposición y se cumplan los requisitos del tratado, incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hayan sido implementados por las partes del tratado, para que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento permanente en el país. Lo dispuesto en este párrafo, solo será aplicable siempre que las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila cumplan con lo señalado en l artículo 216-bis de esta ley.

Definición de operaciones de maquila

Para los efectos de este artículo se entiende

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