Liderazgo

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Nº 1

Normas de auditoría generalmente aceptadas

CONTENIDO

SECCION PARRAFO

100 INTRODUCCION

110 PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS 01 - 09

120 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR 01 - 36

Se incluye para seguir la secuencia, ya que se trata

los puntos 3 al 39 del Boletín Técnico Nº 2, del

Colegio de Contadores de Chile A.G., que se mantie-

ne vigente.

130 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS 01 - 11

140 NORMAS BASICAS QUE RIGEN UNA AUDITORIA 01 - 11

200 NORMAS GENERALES O PERSONALES

210 INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA 01

220 CONFIDENCIALIDAD 01

230 HABILIDADES Y COMPETENCIA 01

240 TRABAJO REALIZADO POR OTROS 01

250 DOCUMENTACION 01

II

CONTENIDO

SECCION PARRAFO

300 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

310 PLANIFICACION 01

320 SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO 01

330 EVIDENCIA DE AUDITORIA 01

400 NORMAS RELATIVAS AL INFORME

410 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA Y DICTAMEN 01 - 03

100 INTRODUCCION

110 PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

ANTECEDENTES DE LAS ASOCIACIONES EMISORAS

01 El Colegio de Contadores de Chile A.G. es una asociación gremial facultada para establecer normas de auditoría de acuerdo a disposiciones de la Ley Nº 13.011. Esta facultad es ejercida a través de su Consejo Nacional.

02 El Instituto de Contadores Profesionales Auditores A.G. (INCPA) es una asociación gremial que agrupa a profesionales en la práctica de la auditoría en Chile y cuyo objeto social es difundir los principios y disciplinas de la ciencia contable en todos sus grados y en especial de la auditoría, dictar, regular normas y reglamentaciones relativas al ejercicio de la auditoría.

03 El Colegio de Contadores A.G. y el Instituto de Contadores Profesionales Auditores A.G. están constituidos de conformidad con los Decretos Leyes Nº 2.757 y 3.163.

LA COMISION DE AUDITORIA

04 La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio del Instituto de Contadores Profesionales Auditores A.G. (INCPA).

05 A la Comisión se le ha dado la responsabilidad específica y la autoridad para proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales una vez aprobadas y promulgadas por el Directorio del INCPA, deben ser acatadas por todos sus asociados y servir de guía a los profesionales de la auditoría no asociados al INCPA.

06 Por su parte, el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. ha dado a la Comisión la responsabilidad específica, entre otras, de proponer proyectos técnicos y normas de auditoría, para la aprobación y promulgación por parte del Consejo, en conformidad con la legislación vigente. Esta promulgación hace obligatorias esas normas en el ejercicio de la auditoría en Chile.

LA FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES - IFAC

(International Federation of Accountants)

07 La Federación Internacional de Contadores (IFAC) se fundó el 7 de octubre de 1977 como resultado de un acuerdo firmado por 63 asociaciones de contadores que representan a 49 países, entre los cuales se encuentra Chile, representado por el Colegio de Contadores de Chile A.G. Los objetivos generales de IFAC, expuestos en el párrafo 2 de su Constitución, son el desarrollo y realce de una profesión contable mundialmente coordinada y con estándares concordantes.

OBLIGATORIEDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

08 La obligatoriedad de las Normas de Auditoría está expuesta en los párrafos 5 y 6. En ausencia de pronunciamientos específicos en Chile, el auditor independiente deberá considerar:

a) La Guía Internacional de Auditoría emitida por IFAC, y

b) Otros pronunciamientos de aceptación general emitidos por asociaciones profesionales reconocidas.

ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

09 Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría independiente: esto es, en el examen independiente de la información financiera de una entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión. Las Normas también pueden tener aplicación, cuando sea apropiado, a otras actividades relacionadas a los auditores.

120 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

(Transcripción textual de los puntos 3 al 39 del Boletín Técnico Nº 2 del Colegio de Contadores de Chile A.G., de marzo de 1974)

01 La auditoría externa tiene como principal objetivo, expresar a través de profesionales calificados, responsables e independientes, una opinión fundada sobre la razonabilidad de la situación financiera y resultados demostrados por una empresa o ente económico.

Estados financieros son aquellos que se preparan al fin de un período de operaciones del ente y agrupan:

1) El balance general

2) El estado de cuentas de resultado

3) Las notas explicativas a los estados mencionados

4) Otros estados anexos que la profesión pudiera considerar necesarios en el futuro, tales como:

. Estado de fuentes y uso de fondos,

. Estados de corrección monetaria por efectos de la inflación, etc.

Estos estados forman un conjunto o un "todo" de información financiera básica del ente.

02 En este sentido la auditoría se describe, en términos generales, como el procedimiento seguido por el auditor para cerciorarse de la razonabilidad con que los estados financieros presentan la situación financiera a una fecha determinada y los resultados del período finalizado en esa fecha, como asimismo de su conformidad con principios contables generalmente aceptados y de la uniformidad con que se han aplicado tales principios entre un ejercicio y otro.

03 Por otra parte el auditor también puede ser útil a sus clientes: a) emitiendo

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