Impuestos

Sujeto de la Obligación Tributaria

Hay que distinguir:

a) Sujeto activo o acreedor: Ejerce la potestad tributaria por mandato de la ley. (Fisco)

b) Sujeto pasivo o deudor o contribuyente: Es la persona obligada a cumplir la obligación tributaria (Art. 8 N° 5, N° 7) El concepto de la ley es amplísimo, comprende sociedades de hecho, comunidades, sucesiones hereditarias, etc. El Estado también puede serlo, cuando despliega actividades en el ámbito del derecho privado (empresas del estado, pero tiene exenciones)

Cambios dentro del sujeto pasivo:

a) Contribuyente de derecho: es el obligado por ley al pago. (puede o no existir traslación), no obstante hay obligaciones que se exigen al contribuyente de hecho (IVA) art. 97 N° 19

b) Contribuyente de hecho: es aquel que soporta patrimonialmente el impuesto.

c) Sustituto: Persona que por disposición de la ley asume el lugar del sujeto pasivo de la obligación tributaria, a tal punto que el contribuyente o puede quedar exonerado de ésta, o al menos, queda con una responsabilidad subsidiaria en el pago del impuesto (tiene por objeto facilitar la recaudación).

d) Tercero responsable: La ley establece un responsable mas, como una manera de asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria.

La responsabilidad puede ser

1.- solidaria (Art. 78 CT Notarios)

2.- o subsidiaria (Art. 71 CT Término de giro)

El sujeto pasivo puede actuar ante el SII:

a) Personalmente

b) Representado

Representación administrativa: Art. 9° CT Formalidad, constar por escrito

Representación Judicial: Art. 129 CT Constar por escrito

Relación entre Art. 14 e inciso tercero del Art. 9° facilita el emplazamiento.

Emplazamiento del Sujeto Pasivo o Notificaciones

Art. 11 y sgtes. CT

Por carta certificada: Art. 11 inc 2° CT Dirigida al domicilio del interesado.

Domicilio Art. 13

a) El que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades

b) Domicilio postal (casilla, apartado postal, oficina de correos)

c) El que indique el contribuyente para cualquier efecto, o para efectos de una gestión específica

d) Domicilio señalado en la última declaración de impuestos

e) Habitación del contribuyente o su representante legal

f) Lugares en que el contribuyente o su representante legal ejerzan actividad

Debe ser entregada por el funcionario de correos a cualquier persona adulta que allí se encuentre.

El plazo comienza a correr 3 días después de su envío.

Hay efectos en los plazos de prescripción (se verá al analizar la prescripción)

Personal: Art. 12 inc 2° CT Se entrega personalmente al notificado copia íntegra de la resolución o del documento que debe ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde éste se encuentre o fuere habido.

Por Cédula: Art. 12 inc 1° CT Copia íntegra de la resolución o actuación de que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia. Entregada por ministro de fe (funcionario SII) en el domicilio del ejecutado a persona adulta, o si no hay nadie, se deja allí.

Por Aviso: Art. 15 CT Dictámenes y resoluciones de carácter general se notifican por aviso en Diario Oficial.

Objeto de la obligación tributaria

a.- Objeto del Tributo o del Impuesto: Supuesto de hecho o hecho gravado

b.- Objeto de la obligación tributaria: La cosa debida, que es una obligación de dar

Base imponible: Monto o valor del hecho gravado sobre el cual se aplica la tasa

Tasa: Porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto de la obligación tributaria

Causa de la obligación tributaria

Causa mediata: La Ley

Causa inmediata: Hecho gravado

Determinación de

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