Control Interno

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Según la definición general es “controlar es inspeccionar, examinar, revisar, un proceso, procedimiento, actividad, objeto, para asegurarse que logrará su objetivo”.

El control se entiende no como un proceso netamente técnico de seguimiento, sino también como un proceso informal donde se evalúan factores culturales, organizativos, humanos y grupales.

En toda empresa existe algo llamado “Control Interno” que no es otra cosa que la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno para el correcto manejo de estas operaciones.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración que obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas que surjan, y tomar las que mejor convengan a los intereses o beneficios de la empresa.

Muchos expertos interpretan el término “control interno” como los pasos que da un negocio para evitar el fraude, tanto por malversación de activos como por presentación de informes financieros frau¬dulentos.

En conclusión el Control Interno está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable o una salvaguarda de los activos fijos para poder así lograr los objetivos específicos de la entidad

La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría sino que continúan en el transcurso de ella.

Los objetivos primarios del Control Interno deben lograr:

• Confiabilidad e integridad de la información.

• Cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.

• Salvaguardia de los bienes.

• Uso eficiente y económico de los recursos.

• Cumplimiento de objetivos establecidos y de metas de operaciones y programas.

• Evitar o reducir fraudes

• Salvaguarda contra el desperdicio

Importancia

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón a empleado.

El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa.

La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba dar a los procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los resultados más favorables posibles.

Medios de lograr el control interno

El control interno varía significativamente entre una organización y otra, dependiendo de factores como su tamaño, la naturaleza de sus operaciones y los objeti¬vos. Sin embargo, para un control interno satisfacto¬rio en casi cualquier organización de gran tamaño, algunas características son esenciales. El control in-terno de una organización incluye cuatro componentes o elementos:

1) el ambiente de control;

2) la evalua¬ción del riesgo;

3) el sistema de información (conta¬ble) y de comunicación;

4) actividades o procedimientos de control

• AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control fija el tono de una organiza¬ción al influir en la concientización de personal de control. Éste puede considerarse como la base de los demás componentes del control interno. Los facto¬res del ambiente de control incluyen:

 integridad y va¬lores éticos;

 compromiso de ser competentes;

 junta directiva o comité de auditoría;

 filosofía y estilo operacional de la gerencia;

 estructura organizacional;

 asignación de autoridad y responsabilidad, y

 políti¬cas y prácticas de los recursos humanos.

• EVALUACION DEL RIESGO

De acuerdo al diccionario de la Real Academia Española, "riesgo" significa "contingencia o proximidad de un daño".

La declaración No. 9 sobre los estándares para la práctica profesional de la auditoría interna (SIAS No.9), “Statements on Internal Audítíng Standards” emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, señala al riesgo, como "la posibilidad de que un evento o acción pueda afectar en forma negativa a la organización".

La generalidad de las empresas puede verse expuestas a diversos tipos de riesgos que pueden resumirse en los siguientes:

• Contabilidad errónea o inapropiada.

• Pérdida o destrucción de activos fijos o recursos financieros.

• Costos excesivos/Ingresos deficientes.

• Sanciones legales.

• Fraude o robo.

• Decisiones erróneas de la gerencia.

• Interrupción del negocio. Deficiencias en el logro de objetivos y metas.

• Desventaja ante la competencia. Desprestigio de imagen.

La evaluación de riesgos es utilizada para identificar, medir y priorizar riesgos con el fin de que el mayor esfuerzo sea realizado para identificar las áreas auditables de mayor relevancia.

La Valuación de riesgos establece que como parte de los planes establecidos para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditoría interna, se debe efectuar una valuación de riesgos con relación a su organización, y señala como elementos del proceso de valuación:

 Identificación de las actividades auditables.

 Identificación de factores de riesgo que son relevantes a las actividades auditables, y

 Valuación de los factores de riesgo

• SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Para ayudar a la gerencia a cumplir los objetivos de la organización se necesita información en todos sus niveles. El sistema de información contable y la for¬ma como se comunican a lo largo de la organización las responsabilidades del control interno en la pre¬sentación de informes financieros son de gran impor¬tancia para los auditores.

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